增值税税制下建筑企业税务风险防控问题研究.doc

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1、增值税税制下建筑企业税务风险防控问题研究一、“营改增”概述及其对建筑企业的影响自XX年两会上提出“营改增”后，税制改革的试点范围开始逐ヅ步扩大，覆盖各省市的多个行业，鉴于试踩点的成功经验，国务院决定于XX年5月翊1日起全面推行“营改增”，而建筑行业ぶ也在其中。税制变化给建筑企业带来了一定的税务风险，因而其必须制定必要的应宜对措施，使税务风险保持在可控的范围之窝内。全面实施增值税后，建筑企业由原来玢的3%的营业税变为11%的增值税，对整建筑企业产生较大的影响。建筑企业分包蚓工程、施工环节等必须的运输车辆、大型

2、机械设备等固定资产，在购进时只要能够攮取得合规的增值税专用发票，就可以纳入进项税抵扣的范围，予以增值税抵扣。增渺值税的实施使建筑企业管理层更新了固定跛资产管理理念，提升了其加强企业内部控汕制的积极性，促使建筑企业在工程设计、罘项目施工、税务管理等方面更加科学合理。新的增值税税制对建筑企业财务管理提出了新要求，尤其是税务风险的管控，通过规范增值税发票的获取与开具，迫使建决筑企业规范经营，强化纳税意识，有利于躜企业稳健发展。二、增值税税制下建筑扼企业存在的税务风险1.建筑企业对增粝值税管理不够重视5/5

3、建筑企业实施增值税ッ后，企业管理人员对新税制重视程度不够渐，这在一定程度上将影响建筑企业税务管疥理质量，亦可能给企业带来税务风险。一尹方面，有的管理层只是简单地认为增值税氙只是在税率上的变化，能够减少企业税负，但在增值税进项税抵扣上认识不到位，翟未能予以高度重视。另一方面，在增值税抻实施后的税务风险防控上未能给于足够的旄重视，在纳税申报时间、增值税发票的取：得及管理上较为随意。2.因进项税抵耕扣而引起的税务风险合理利用增值税进锣项税抵扣能够有效降低企业税负，提高企业利润，但有些抵扣行为却会增加建筑企嶙业税

4、务风险。例如，在本生产经营中，不饨涉及增值税进项税的环节，开具了增值税ń发票；随意更改涉税商品属性，或是将需讷要纳税商品以其他形式转移出去。类似这峥些“避税”方式，会给建筑企业造成不可挪避免的税务风险，并使其接收轻重不同的控惩罚。轻则需要企业补足税款，以及缴纳澎相应的滞纳金等，重则会使企业遭受行政骏处罚，影响生产经营。3.增值税核算襻引起的税务风险建筑企业实施增值税后跚，涉及增值税的会计核算问题较多，易引褫发税务风险。新税制下，财会人员需学习大量的税务知识、增值税进项税发票抵扣要求、税收优惠和减免、增值税

5、记账科目擎及账务处理等，给会计人员带来了新的挑缎5/5战，稍有不慎就会使企业陷入偷税漏税的龠尴尬境地。而要在合理的时间点进行纳税潴申报、对纳税事项进行正确的账务处理，喳就需要专业的税务人员，但企业难以在短肛时间内培养出足够的税务管理人员，无形鲇中加大了税务风险。4.增值税纳税申闲报时间引起的税务风险在规定的增值税呢申报期间内，若提前申报，则可能出现当膂期应抵未抵的情况，加大企业当期现金流。若推迟纳税申报，在增值税实行初期，翻由于差额征税代扣部分是不能抵减的，有蜇些中小建筑企业为了合理节税，选择了推订迟申报增

6、值税的方式。当申报时点选在法定申报期间后期，则可能因为突发原因而舄导致延期申报；当纳税申报人员因各种原勰因虚报资料而申请延期申报的，一经税务咐机关查实，不但要加收滞纳金，而且予以相应的罚款和处罚。三、建筑企业增值富税税务风险的防控措施1.建筑企业管嗒理层应加强增值税管理一方面，建筑企摄业管理层应重视增值税的管理和缴纳，树硒立正确的纳税意识。在增值税全面实施后，管理层应提高对“增值税”的重视程度各，引导财务、税务管理人员积极学习增值髂税相关理论知识、政策制度，以及实践经库验等，全面提升其业务水平，以便在合

7、规痘合法的前提下做好纳税筹划，避免税务风埂险。另一方面，税务管理人员应加强自身ら5/5专业技能，强化增值税纳税管理。税务管怍理人员应及时掌握最新的增值税专业知识ㄤ，提高对税收相关政策的理解和运用能力赀，尽可能做到应抵尽抵，为建筑企业降低凛实际税负。2.加强增值税进项发票的绛取得与管理首先，建筑企业要将增值税窳进项税发票的管理作为重中之重。尤其是槐在供应商的选择上，在同等条件下要选择摈一般纳税人或是具有增值税开票资格的小搛规模纳税人，税务管理人员要主动向供应蛏商索取增值税进项专用发票，并对扣税凭勖证进行初步审核

8、和验证。其次，企业应加粼强增值税销项发票的管控，各环节严格执Θ行专用发票审批流程，确保销项税专用发螟票的开具与实际业务相符。最后，避免超膑范围抵扣。企业应在税法规定的范围内抵扣进项税额，一旦判断错误，抵扣了不应霜抵扣的进项税，不但不能节税，反而会给│企业造成经济损失。3.通过各种途径ぼ做好纳税时间规划增值税相关条例指出：增值税纳税义务发生时间为纳税人提供沱应税服务，并收讫销售款项或是取得销售≥款