制造业财务管理制度 机械制造企业财务报告和财务评价制度

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1、制造业财务管理制度机械制造企业财务报告和财务评价制度机械制造企业财务报告和财务评价制度1总则1.1财务报告是反映企业一定时期内财务状况和经营成果的书面文件，它包括资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表、财务报告附注和现金流量表等。1.2财务报告的分析评价，是对财务报告提供的信息作进一步的加工比较和解释，对于加强和改善企业经营和管理，具有较大的指导作用。2财务报表的设置和编制要求2.1公司向外报送的报表，包括资产负债表、利润及利润分配表应上交弥补款项表和现金流量表等。2.2财务报表由总帐会计负责编制，经财务部门负责人审核后对外报送。2.36财务报告的分析每月进行一次。2

2、.4公司的月度报表一般于次月2日前报出。公司报表实行年度审计，会计报告须经中国注册会计师验证。2.5对外报送的报表应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。2.6从公司内部管理需要出发，设置成本、费用明细表。2.6.1资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表。长期投资情况表，在建工程表，无形资产及递延资产表、应付工资表等。2.6.2利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。2.7公司下设的全资、控股子公司，应于每月1

3、0日前向财务部门报财务报表，以便汇总会计报表。3财务状况说明书的内容3.1财务状况说明书，是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。3.2财务状况说明书主要内容3.2.1生产经营状况，利润实施和分配情况，资金增减和周转情况，财务收支情况，税金交纳情况和各种财产物资的变动情况等。3.2.26对某些重要项目采用的会计方法及变动情况和原因，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及便于理解会计报告需要说明的其他事项等。3.2.3财务状况说明书，要求全面详细，有分析，有建议。4财务报表附注的内容4.1财务报表附注是对财务报表的有关事项进行必要的解释和说明。4

4、.2财务报表附注的内容4.2.1所采用的重要会计处理方法。4.2.2会计处理方法的变更情况、变更原因以及对财务状况和经营成果的影响。4.2.3非经营性项目的说明。4.2.4关联方关系及关联交易。4.2.5会计报表中有关重要项目的明细资料。4.2.6其他有助于理解和分析报表需说明的事项。5合并会计报表的有关规定5.1为了综合反映公司的经营成果和财务状况，要求按年编制合并会计报表。5.2编制合并报表范围。5.2.1公司直接或间接拥有其半数以上（不包括半数）权益性资本的被投资企业。5.2.26公司虽然不持有其半数以上的权益性资本，但公司与被投资单位有下列情况之一的，应纳入合并

5、报表范围。a持有该被投资公司半数以上表决权。b有权控制企业的财务和经营政策。c有权任免董事会或类似机构的多数成员。d在董事会或类似权力机构会议上有半数以上的投票权。5.3合并会计报表包括下列内容：a合并资产负债表；b合并损益表；c合并现金流量表；d合并利润分配表5.4其他规定5.4.1统一公司与子公司会计期间和会计政策。5.4.2对子公司进行的权益性资本投资，必须采用权益法进行核算。5.4.3子公司按要求提供编制合并会计报表有关资料。6财务评价指标。6.1财务评价指标可分作短期偿债能力评价指标、长期偿债能力评价指标和反映盈利能力评价指标。6.1.1短期偿债能力指标a流动

6、比率=流动资产/流动负债b速动比率=速动资产/流动负债c应纳帐款周转率=赊销净额/应收帐款平均余额d应纳帐款周转天数=365/应收帐款周转期e6存货周转天数=365/存货周转期6.1.2.长期偿债能力评价指标a资产负债率=（负债总额/资产总额）*100%b已获利息倍数比率=（净收益+利息费用+所得税）/利息费用c所有者权益比率=所有者权益总额/资产总额d负债对所有者权益比率=负债总额/所有者权益总额6.1.3反映盈利能力评价指标a销售利润率=销售利润/销售净额*100%b成本费用利润率=利润总额/成本费用总额*100%c资本金利润率=利润总额/资本金总额*100%d净资

7、产收益率=利润总额/净资产*100%e资产利润率=利润总额/平均资产总额*100%7财务报表分析的方法7.1公司所运用的财务报表分析方法主要是比较法，就是将连续两期或两期以上的财务报表放在一起，就有关的项目进行比较，以揭示多期财务状况和经营成果的增减变化情况及其发展的趋势。财务报表中有关项目的比较，采用百分比表示，因为百分比表述的方法，能够反映报表中有关项目间的比例关系，同时又可以将公司同其他规模、不同的企业放在同一水平上进行比较。7.2百分比分析又可分为纵向和横向分析两种。7.2.16纵向分析是把报表上某一项目的金额作为100％列示，其