账户和复式记账的应用五

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1、账户和复式记账的应用（课本练习务必练熟）一、筹资业务的核算企业资金的来源渠道主要有：所有者投入的资金；通过各种形式举借的债务。1、实收资本的核算（该账户按投资者设置明细账户）2、短期借款的核算（按债权人户名和借款种类设置明细账户）企业向债权人借入的资金主要有短期借款与长期借款两种。短期借款属于流动负债，它主要是指企业为了增加流动资金而向银行和非银行金融机构借入的偿还期限在一年（含一年）或长于一年的一个营业周期以内的各种借款。在我国，企业从银行取得短期所应支付的利息采用按季结算的方法（每季末的20—30日之间取回利息单）。短期借款利息支出较大的企业可以采用按月预提

2、的方式计入各月费用，于季末一次支付。利息从性质上来看，属于账务费用。3、长期借款的核算长期借款属于长期负债，它是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（不包含一年）或长于一年的一个营业周期以上的各种长期借款。在会计期末编制资产负债表时，将于一年内到期偿还的包括长期借款在内的长期负债，应在流动负债部分单列项目中反映。-9-借方长期借款贷方偿还长期借款的本金与利息1、取得长期借款2、应付未付的借款利息余额：尚未偿还的长期借款的本金和利息长期借款的利息会计分录：借：账务费用贷：长期借款贷款到期还本付息会计分录借：长期借款贷：银行存款二、投资业务的核算固定资产是指使

3、用期限较长，单位价值较大并在使用中保持原来物质形态的资产。主要特点是：使用期限超过规定期限一般在一年以上，取得的目的是供经营才使用，而不是为了出售（企业购入一辆汽车，如果是用于企业生产经营活动，属于固定资产；如果是作为商品购进准备对外出售，则应列到企业的存货）。固定资产的取得应按其取得成本入账，这是“历史成本”计量属性的具体应用。固定资产取得时的成本包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。它一般包括购置价格与附带支出两部分。三、材料采购业务的核算1、核算内容：原材料、在途物资、应付账款、预付账款。2、账户的设置

4、：（做练习）-9-四、产品生产业务的核算1、核算内容：在企业产品生产过程中费用的发生归集和分配、产品成本的形成，以及与有关方面的结算业务，是产品生产业务核算的主要内容。产品生产过程中所发生的各种费用，叫做生产费用；企业的生产费用，不论发生在何处，都要归集、分配到一定种类的产品上，形成各种产品的成本，即产品的生产成本或制造成本。处在生产过程的某个阶段尚未最后完工的产品，称为在产品或在制品。随着产品完工入库，企业的在产品存货便转化为产成品（或制成品）存货。2、账户设置：生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬——工资、应付职工薪酬——福利费、累计折旧。①借方生产成

5、本贷方1、本期发生的直接费用（原材料、工人工资）；2、“制造费用”账户分配转入的间接费用（水、电、暖等）。本期完工产品的生产成本余额：期末未完工产品成本②借方制造费用贷方本期的各种制造费用分配计入产品成本、转入“生产成本”账户的制造费用③借方库存商品贷方验收入库的商品实际成本出库的商品实际成本余额：库存商品实际成本-9-④借方应付职工薪酬——工资贷方实际支付的工资应支付的工资余额：多支付的工资余额：尚未支付的应付工资支付工资——负债的减少月末结算工资——负债的增加借：生产成本贷：应付职工薪酬——工人工资借：制造费用贷：应付职工薪酬——车间管理人员工资借：管理费用

6、贷：应付职工薪酬——行政管理人员工资借：销售费用贷：应付职工薪酬——销售部门人员工资借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金⑤借方应付职工薪酬——福利费贷方实际支付的职工福利费从费用成本中提取的职工福利费余额：已提取尚未使用的职工福利费职工福利费主要用于职工的医药费、医护人员的工资、职工生活困难补助以及其他职工福利支出。⑥借方固定资产贷方增加的固定资产原始成本减少的固定资产原始成本余额：现有固定资产的原始成本-9-借方累计折旧贷方固定资产折旧的减少或冲销固定资产折旧的增加余额：现有固定资产的累计折旧由于固定资产在其较长的使用期限内保持原来的物质形态，而其服务潜力随着

7、资产的使用而逐渐衰竭或消逝，所以企业必须在固定资产的有效期限内，将固定资产的成本分配于各个受益期。固定资产成本上的上述分配过程，称为固定资产折旧。折旧的目的：1、使企业在将来有能力重置固定资产；2、通过固定资产成本分配，实现期间收与费用的正确配比。现有固定资产的折余价值（净值）＝“固定资产”账户的借方余额—“累计折旧”账户的贷方余额固定资产折旧费——固定资产由于损耗而应分摊计入某个会计其间的成本。产品生产用固定资产的折旧费用，应计入“制造费用”。五、产品销售业务的核算1、核算内容：①确认销售收入，结转销售成本，同时办理结算，收回货款；②支付各种销售费用；③计算和

8、缴纳销售税金。2、账户的