2012会计从业资格证考试综合经典讲解3

《2012会计从业资格证考试综合经典讲解3》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、个人所得税的征税对象（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴，以及与任职或者受雇有关的其他所得。（二）个体工商户的生产、经营所得（三）对企事业单位承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（七）利息、股息、红利所得（八）财产租赁所得中华考试网（九）财产转让所得（十）偶然所得（十一）经国务院财政部门确定征税的其他所得个人所得税的税率.（一）工资、薪金所得适用5%至45%超额累进税率。外语学习网个人所得税税率表一级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过500元的502超过5

2、00元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3593758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375（表中所称全月应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条规定，以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加费用后的余额。）（二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得适用5%至15%超额累进税率。个人

3、所得税税率表二级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数（元）1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750（表中所称全年应纳税所得额是指依照《个人所得税法》第六条规定，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。）（三）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。（四）劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。（五）特许权使用费所得利息、股息、红利所得，财产

4、租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。个人所得税的计算（一）个人所得税的减免1.下列各项个人所得，免征个人所得税：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债利息和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津（4）福利费、抚恤费、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部和职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（8）依照我过有关法律规定应予免税的各国驻华使馆和领事馆的外交代

5、表和领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）经国务院财政部门批准免税的所得；2.有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：（1）残疾、孤老人员和烈属的所得；（2）因严重自然灾害造成重大损失的；（3）其他经国务院财政部门批准减税的。3.对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人，和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月在减除2000元费用的基础上，再减除规定数额的费用。自2008年3月1日起，附加减除费用标准为2800元。（二）个人所得税应纳税额的计算1.工资、薪金所得应纳税额的计算（1）工资、

6、薪金所得应纳税所得额的计算工资、薪金所得的应纳税所得额=每月收入额-2000元（2）工资、薪金所得应纳税额的计算工资、薪金所得的应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数【案例3—19】某股份制企业，一董事长2008年10月工薪16万元，计算其应纳个人所得税的所得额和税额。案例分析和计算：首先计算工资、薪金所得的应纳税所得额，然后计算应纳税额。工资、薪金所得的应纳税所得额，按每月收入额扣除“减除费用额”后的余额计算。工资、薪金所得的应纳税额，以每月应纳税所得额和适用（规定）税率计算。通常是按简易办法计算，又称速算法，即：应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。①应纳税所得额＝每月收入额－减除

7、费用额＝160000－20000＝158000（元）②应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数＝158000×45%－15375＝55725（元）答：该董事长2008年10月，应纳个人所得税的所得额和税额，分别是158000元和55725元。【案例3—20】某股份制企业的加拿大专家（经确定为非居民纳税人），2008年10月工薪2.6万元（人民币），计算其应纳个人所得税的所得额和税额。案例分析和计算：非居民纳税人，在计