多年来的内部审计感悟

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1、多年审计工作的感悟---欢迎有兴趣的同事阅读，了解---（连载）加盟华南城，已逾半年，好不易在同事的支持下，暂时有了一点喘息之时。好，借此机会来谈谈内部审计吧！在大多的人看来，审计是一个难做而枯燥无味的工作，也是一个诸多人不愿谈及的话题，无论是开展审计工作还是被审计，一般人都不想涉及，敬而远之。第一谈内部审计的概念1.1审计的概念“审计”简单地用4个字来表述，那就是“检查评价”。它不同于会计，但必须具备会计方面知识。由于各单位治理者的要求和定位不同，实际上的审计功能在不同的企业存在一定的差异，更有甚者，内部审计功能有时被企业管理者歪曲

2、的情况。1.2审计的分类审计可以按照各种标准进行分类，我在这里把它按服务对象不同分为：政府审计、外部审计、内部审计。1.3政府审计是政府审计机构实施的机能，具有极强的强制力度和法律保护力度，审计人员具有极高的地位和取证优势。但目前的中国政府审计只做到了“求证一个数学证明题”，也就是说首先知道了结果（如收到投诉事件），然后才按照一定的思维去找证据，求证投诉事件的正确性。尽管这样，政府审计较以前已经取得了很大的进步作用了，已经让多少的贪官被绳之以法了。1.4外部审计主要是指会计师和审计师事务所等社会机构的审计。属于一种提供有偿服务的审计，

3、具有比较强的独立性。但由于行业的竞争和有偿性的影响，目前中国大陆的外审，一般停留在粗略、表面、机械审计的程度上。当然这不包括有些事务所和咨询公司事后提供的咨询服务。1.5内部审计的概念，是企业或其它单位内部审计机构对本单位或关联单位实施的审计活动。着重在于保护企业的资产安全，改善企业的管理和劳动生产能力，提高企业的经营效率和整体价值。内部审计也可以被看成是“企业医生”，首先对企业（病人）进行检查（化验、扫描、CT、透视等），取得有用的信息资料，然后对这些信息资料进行分析评价（诊断），得出结果（判断病症），最后提出改进建议（对症下药）。

4、一个好的医生还需跟踪病人病情变化情况，“病亦变药亦变”，直到病情痊愈，过一段时间再复查身体（审计学叫做后续跟踪）。第二谈内部审计的困扰内部审计的工作难度较上述两种审计的难度大得多，究竟大多少？可以说大得很多很多，难以简单用一个数字或者一句话来描述：2.1首先，内部审计也类视做数学证明题，但不同的是，内审人员先是不知道结果，这个结果要凭借自己的经验和知识，进行风险判断，自己去找出某个（些）问题（结果），这个问题，先可能只是怀疑，然后再按照合适的思路去找证据，再求证这个结果。2.2第二，内部审计人员的独立性是相对的，在很大程度上是受到企业

5、内部兄弟单位和部门以及管理层的左右和限制。限制的大小决定于治理者对内部审计机构和功能的定位以及内部审计人员个人的处事风格。2.3第三，内部审计人员进行审计工作，权威性相对较低。不具备执法权和讯问权，内部审计没有类似政府审计和外部审计的法律支持，一般企业内部管理制度对内部审计支持的力度相当脆弱，尤其是在内部审计机构地位低或者某领导凌驾内部审计功能之上时。2.3第四，管理层对内部审计的定位方向不正确，影响内部审计工作的开展。由于企业的内部审计人员一般综合素质较高，有的甚至是多方面的专家，管理层强制把财务、人事、生产、营销等等实际性的管理工

6、作交给内审操作；而有的管理层，却对内部审计机构不闻不问，仅仅为了满足政府规定的需要，权且“将猪鼻子插葱装象”而已；有的管理层干脆把内部审计人员当做政府的警察使用用……呵呵，举不胜举。2.3第五，企业管理层对内部审计期望不高，不明白内审的目的和作用，往往看不到或者不愿看到内部审计对企业的作用，看不到内审工作对企业创造的价值和能创造多大的价值，在他们的眼里是短期利益或现金利益第一，也就是说，只有你赚回了直接的现金利润，才算有价值。殊不知，内部审计为企业带来的短期利益并不是时常都有的，尤其是在一个规范的企业、各方面都很健全的企业。内部审计着

7、重于改善企业整体经营效果，提高企业的整体价值，把问题消灭在萌芽状态。一个企业是否能发展壮大，是否具备整体价值和竞争性，是否能使利润最大化，首先是理念，其次是管理策略和方法，再次是人才和技术，最后才是买卖的现金利润（短期利益）。只有有了正确的管理方法和经营策略，才能更好地发挥人才的作用去创造更高的价值。2.3第六，企业控制方存在多方面的顾虑，不愿内部审计涉及某些核心环节。导致审计人员不能取得审计时所需的信息，不能很好地发挥审计的作用。2.3第七，某些管理者存在既得利益思想，担心内审工作危及其个人利益。这尤其表现在那些不规范的企业。2.3

8、第八，有的企业的控制者或高层管理者，因某种商业保密的需要或其它目的，有意识地拧乱企业的流程，有意识地驾凌某些制度和规则，造成企业内部处事不公不平，内讧不断，流程混乱，良者流失，恶者留下浑水摸鱼。其实这往往又是一个企业管理