上市公司财务报告重述的特征论文

《上市公司财务报告重述的特征论文》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、上市公司财务报告重述的特征论文上市公司财务报告重述的特征论文预读:摘要：【摘要】文章以2012—2014年间中国上交所发生财务重述的A股上市公司年报和季报为研究对象,对财务报告重述的特征进行了多角度分析.研究结果表明,当前财务重述具有五个外在特征:（1）财务重述现象具有一定的普遍性；（2）制造业以及经济欠发达地区的上市公司较容易发生财务重述；（3）部分公司是财务重述的“常客”；（4）重述公告大部分属于更正公告；（5）重述公告整体及时性较强,其中补充公告滞后时间最长.具有三个内在特征:（1）涉及治理问题的财务重述最多；（2）重述中低级错误多；（3）上市公司财务报告披露格式不规范.以上研究成果对深

2、入了解我国上市公司财务重述现象、特征以及发展趋势具有一定意义.【关键词】财务报告重述；外在特征；内在特征一、自20世纪90年代起,上市公司财务报告重述在世界各国的资本市场中呈日益普遍的发展态势.据美国会计总署（GAO,2006）统计发现,1997年美国财务重述公司所占上市公司比例仅为0.9%,然而不到10年的时间该比例在2006年就迅速增长到6.8%.综观中国市场,情况亦不容乐观.据本文统计,2上市公司财务报告重述的特征论文上市公司财务报告重述的特征论文预读:摘要：【摘要】文章以2012—2014年间中国上交所发生财务重述的A股上市公司年报和季报为研究对象,对财务报告重述的特征进行了多角度分析

3、.研究结果表明,当前财务重述具有五个外在特征:（1）财务重述现象具有一定的普遍性；（2）制造业以及经济欠发达地区的上市公司较容易发生财务重述；（3）部分公司是财务重述的“常客”；（4）重述公告大部分属于更正公告；（5）重述公告整体及时性较强,其中补充公告滞后时间最长.具有三个内在特征:（1）涉及治理问题的财务重述最多；（2）重述中低级错误多；（3）上市公司财务报告披露格式不规范.以上研究成果对深入了解我国上市公司财务重述现象、特征以及发展趋势具有一定意义.【关键词】财务报告重述；外在特征；内在特征一、自20世纪90年代起,上市公司财务报告重述在世界各国的资本市场中呈日益普遍的发展态势.据美国会

4、计总署（GAO,2006）统计发现,1997年美国财务重述公司所占上市公司比例仅为0.9%,然而不到10年的时间该比例在2006年就迅速增长到6.8%.综观中国市场,情况亦不容乐观.据本文统计,2012—2014年间,上海证券交易所A股上市公司中有311家发生了重述,311家重述公司发生的财务重述样本有429个.其中2013年财务重述的公司占全部上市公司的比例最高,超过了22%.另外,重述公告的内容主要包括数字指标计算出错、前10名股东人数未披露或披露错误、计量单位缺漏或错误、关联交易缺漏和高管薪酬缺漏等.这些错误表面看虽然都是由于财务人员工作疏忽造成的,但实际上很多可能是上市公司虚增瞒报等会

5、计舞弊行为.上市公司财务重述现象日益普遍,对财务信息的质量造成不利影响.那么这些发生重述的财务报告有哪些特征？本文以2012—2014年间上交所A股上市公司为样本,从多角度考察财务报告重述的内在和外在特性.二、文献述评国内外学者对财务重述的研究主要体现在以下方面:（一）财务重述的类型研究已有研究普遍是根据内容来对财务重述进行划分的,APB（2000）、GAO（2003）和Scholz（2008）等的分类方法最后都可以归结为核心利润因素、非核心利润因素、资产负债表调整和其他四大门类.而曹强（2010）在此基础上进行了更详细的划分,将财务重述分为费用、权益、存货、分类事项、长期资产、备抵事项负债及

6、或有事项、收入、资金往来、税和其他11类.（二）财务重述的归因研究Dechowetal（.1996）和Richardson（2002）认为财务重述行为的资本市场动因有两个:一是财务预期（包括公司盈利、成长机会等）,二是融资需求.国内的研究主要体现为两个观点:（1）财务重述原因分为四大类:管理层盈余管理、公司内部控制缺陷、会计准则的模糊性和公司业务的复杂性；（2）财务重述原因分为六大类:会计问题、技术问题、法律法规、敏感问题、监管督促及其他.（三）财务重述影响因素研究已有研究表明财务重述公司的特征主要包括公司规模、资产负债率、盈利能力、成长性和治理结构等方面.Kinneyetal（.1989）研

7、究发现,与同行业非重述公司相比,重述公司规模较小、负债比例更高、成长性较差,并面临更多的不确定性.然而仍有不少学者提出异议.Richardsonetal.（2002）发现公司成长性和财务重述之间不存在显著相关关系.DeFondetal（.1991）指出,与非重述公司相比,重述公司股权结构分散、盈余增长缓慢,且这类公司中设立审计委员会的比例也相对比较低.（四）财务重述经济后果研究大量研究发现,财务重