论企业财务内部控制体系构建

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1、论企业财务内部控制体系构建　摘　要：健全的财务内控体系是提升管理效率和参与国际和国内竞争的迫切的要求。全文首先介绍了财务内部控制的含义及内容，然后从三个方面阐述了如何构建企业财务内部控制体系：即企业治理环境、会计基础和相关制度设计。论文代写关键词：财务；内部控制；体系7论企业财务内部控制体系构建　摘　要：健全的财务内控体系是提升管理效率和参与国际和国内竞争的迫切的要求。全文首先介绍了财务内部控制的含义及内容，然后从三个方面阐述了如何构建企业财务内部控制体系：即企业治理环境、会计基础和相关制度设计。论文代写关键词：财务；内部控制；体系7论企业财务内部控制体系构建　摘　要：

2、健全的财务内控体系是提升管理效率和参与国际和国内竞争的迫切的要求。全文首先介绍了财务内部控制的含义及内容，然后从三个方面阐述了如何构建企业财务内部控制体系：即企业治理环境、会计基础和相关制度设计。论文代写关键词：财务；内部控制；体系7企业财务内部控制是财务管理的核心，也是企业内部控制的重要组成部分。构建健全的企业财务控制体系，有利于促进现代企业制度的建立和完善企业的治理结构，同时对加强企业管理，提高企业竞争能力具有重大的推动作用。1财务内部控制的含义及内容　企业财务内部控制是控制论在企业财务活动中的具体运用，财务内部控制就是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学

3、的规范、约束、评价等一系列的方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动[1]。财务内部控制的内容包含：（一）明确管理职责及纵向与横向的监督关系。财务内部有控制，就有流程和监督，因此明确弄清企业各个部门的作用和责任，弄清每个部门间相互的制约因素以及纵横向监督关系，是财务内部控制的基础。（二）职责分工、权利分割、相互制约。一般企业财务分为总负责人（如总经理）、财务总监（总会计师）)、会计部门及其机构负责人、会计主管人员等。他们的工作岗位职责应相互明确，且相互监督，同时遵照四分离原则：决策者和执行者分离，执行者与记录者分离，记录者与稽核者分离，稽核者与保管者

4、分离。（三）交易授权，建立恰当的审批手续。企业的各项经济活动都需要通过交易完成，而交易又直接关系到企业交易成本、交易安全以及企业的最终利润。对于重要程度不同、交易环境不同的经济交易，企业需要定义由什么人决策，什么人实施。通常情况就是企业经济交易的授权级别，如财务总监审批权为1万元，副总审批权为5万等。　（四）设计并使用适当的凭证和记录。一切经济交易必须符合企业以及法律法规相关要求，因此使用适当的凭证和记录非常重要，这其中会计凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是记账的主要依据，它对会计核算过程、会计信息质量等起着重要的作用。另外会计账簿、会计报表、单据以及各项资

5、料都必须保证质量与完整性，以达到从基本环节最全面的控制，从而保证会计信息质量和核算记录环节控制。（五）建立完善的稽核、检查和内部审计。企业运行过程中的各项经济行为，如果脱离了稽核、检查和内部审计，财务的真实性就值得怀疑。因此通过稽核、检查和内部审计，对企业一切经济行为进行检查、跟踪，对财务收支预算、决算、经济效益、成本等进行分析，是保证财务体系健康、正确运转的重要保障。毕业论文7　2企业财务内部控制环境的构建　2.1构建企业内部财务控制的治理环境　企业财务内部控制是按照制度对一切财务行为进行规范和约束，而这种制度往往又取决于公司的治理结构。如果企业是一个人说了算，或者根

6、本就没有适合财务内部控制制度生存的土壤，那么财务内部控制必然只是摆设。为此需要先构建合适的企业治理环境。现代企业在治理结构的设计上非常注重各种权利之间的制衡，股东会、董事会、监事会各司其职，互相之间起到一个牵制的作用。这种制度下的企业，通过“委托代理”来平衡企业所有者与经营者，以及企业高层和中层，中层和基层之间的契约关系[2]。而这种契约关系为完成企业的战略目标，就必须通过层层授权、分权来分解目标，进而达到企业整体目标。因此，一个有效的企业治理结构就是要解决这种权力制度的安排，使得内部员工各司其职，互相制衡，互相监督，构成企业内部财务控制的权力基础。在这种权利基础之上，

7、财务内部控制可以将企业高层一并纳入到内部管理体系之中，如让财务总监列席董事会会议，约束董事会的行为，通过预算管理委员会对企业的重大财务进行监督。至于日常财务经营则可以在财务经理的领导下开展。　2.2构建企业内部财务控制的会计基础　企业财务内部控制的过程离不开对会计的依赖，因此进行会计控制是财务内部控制的基础之一。事实上，会计控制就是对以提供客观有用的会计信息为主的经济信息系统的控制，为此构建企业内部财务控制体系就必须做好一些会计基础工作，因为财务控制的基础和核心是以大量的会计信息为基础而进行的，这些信息的真实可靠性直接影响着内部财7务控制