会计准则执行机制影响因素分析(1).doc

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1、会计准则执行机制影响因素分析(1)一、会计准则执行的影响因素第一，会计准则设计的合理性。会计行为执行者对会计准则理解透彻与否，决定了其对会计实践Π的把握程度。会计准则的设旌计必须与制度环境、生产力虔水平、人性假设、道德水准飧、社会文化心理等基本环境⒐相匹配，同普遍的社会文化簪心理基础一致，否则就会流纠于形式，得不到有效执行。第二，会计准则是否体现公慈共选择。会计准则的制定是！一个多方利益集团参与公共ⅶ选择和博弈的过程，公共选信择者的有限理性使会计准则飧制定必须是一个渐进而互相肉作用的过程，需要逐步完善螈，以充分程序确保准则制定过程中的决策民主性。会计

2、茁准则经过多次博弈与选择，全最终趋向于帕累托最优状态治，以促进社会福利最大化。缩因此，会计准则唯有体现公Τ共选择，才能保证其执行的┌效率和效果。第三，会计芭准则执行成本的高低。对会漳计准则的执行应当实施全过コ程监控，其中包括财务报表害的编制、审计、批准、监管守、司法介入、媒体监督等，攫要通过层层设防和监控来保鳇证会计信息的质量。加强会融计准则执行机制建设一方面踢需完善基于法律的外在强制茔执行机制，加强会计准则执黥行的监管工作和力度，严格毡按照《中华人民共和国会计净法》及其他有关法规的规定肷，强化会计报表审计、政府檫5/5部门日常监管和《会计法》嚣执法检查

3、，确保会计准则的翌有效执行；另一方面要强化会计准则的自我执行机制建设，建立一套内部监督和自杈我约束机制，加强宣传和培训，强化会计准则执行者素质，促进企业自觉遵守会计迈准则，从而降低执行成本。第四，信号传递机制的有效秃性。从理论上讲，声誉机制和以国家强制力为实施保障蓼的国家司法系统是维持市场翘经济有序运行的两种基本机碹制。与法律相比，声誉机制斟是一种成本更低的机制，其啭作用发挥的前提除重复交易蹄外，还须有高效率的信号传盟递系统。要使会计信息的信抢号传递功能充分发挥，使外焙部信息使用者能充分鉴别企业发出的信号，从而提高整阃个资本市场的效率，一方面

4、扇应建立完善的法律制度作保障，建立高质量的会计准则嫌和其他信息披露规范体系，伥对企业的信号活动加以规范ザ，完善审计制度，提高注册塾会计师业务素质、职业道德鲣，改善审计环境，保证审计襟独立性，加强法律责任意识，消除市场上的虚假信号；纠另一方面还应规范强制性信息披露，减少内部信息，提ケ高市场透明度，鼓励企业自悻愿披露企业价值相关信息等狁，建立健全会计准则执行情呻况的信号传递机制，规范信霆号传递的媒介、内容、方式邯及手段等。第五，会计准贬则相关组织或机构的健全性琢。会计准则相关组织或机构娟是会计准则执行的权威机构澳。会计准则执行需由管理归源口、机构健全和

5、权力制衡的搠5/5、完善的组织机构来实施。ㄇ如果管辖权不归口、职责不钛清，则易出现政出多门、相澍互扯皮和执法依据不统一的锈现象，并在执法过程中滋生瘢地方保护主义或部门保护主垦义，从而使准则得不到普遍岵而有效的执行；如果准则执齐行权力不受制衡，则易产生ｗ任意解读准则、以情枉法、镊以法谋私、知法犯法和权大忘于法的现象，影响会计准则Κ执行。第六，会计人员综合素质的高低。会计人员是莒会计准则执行的主体。从某舢种意义上讲，会计人员素质笨是会计准则得以有效执行的牖核心和关键，其包括技术性流素质和非技术性素质两方面诤。技术性素质是经过专业性吨教育、培训的结果，是会计

6、缒准则得以执行的先决条件；强非技术性素质指会计人员对地会计准则主观认识体系的总鞒称，包括职业道德、价值观骐念、法制观念、个人品质等湾。会计人员道德素质的提升有赖于道德教育和自我修为聊，同时也有赖于外部约束及ハ激励机制等。第七，违约峄成本的高低。对违反会计准筝则的会计造假行为和结果的处罚力度会直接影响到会计乜准则本身的权威性和执行力盏。要加大对会计违法、违规拱行为和结果的处罚力度，提坛高会计准则执行机制的威慑＠力，确保会计准则的有效执行。第八，激励机制的健狡全性。一项合理有效的正式澄规则的有效实施往往与执行壤者激励机制紧密相关。如果严格执法、秉公办

7、事、坚持呻原则者得不到奖励，而贪赃憝5/5枉法者却可以在私下中饱私囊，那么作为有自利倾向的占执法者的行为取向就可想而知。会计准则是一项正式的圩制度安排，建立健全有效的伞激励机制、奖罚分明，是确啬保其有效执行的具体措施。こ第九，社会评价机制的科铥学性。如果对会计准则的执苑行情况缺乏科学、客观的评妻价体系，或不能保证评价主排体的权威性、专业性和公正鲇性，不能做到评价过程的公狂平、公开和公正，就难以实囹现有效激励，甚至会造成反烤向激励，人为增加审计过程中的矛盾和交易费用。二机、会计准则执行机制完善建婧议寻求完善会计准则的执行机制、提升会计准则绩效掊，是

8、我国会计会计准则体系劲建设的重大课题。首先，应瑚制定高质量的会计准则。高液质量的