企业所得税纳税筹划问题探讨

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1、企业所得税纳税筹划问题探讨　摘要：当前，税收成为了企业经济生活和决策中的重要部分，企业所得税作为国家参与企业经济利益的一种税种，它的存在给予了企业财务决策更多的指导和引向。如今我国的税收征管体制在不断的完善和规整，企业在税收环境的约束下存在着更加激烈的市场竞争，有不少企业在通过合法的路径来寻找低的税负，这样便可以保障高效益的经营理财方法，所以在这时候纳税筹划出现了，而且成为了企业财务管理的重要话题。本文采集自网络，本站发布的论文均是优质论文，供学习和研究使用，文中立场与本网站无关，版权和著作权归原作者所有，如有不愿意被转载的情况，请通知我们删除已转载的信息，如果需要分享，请保留本段说

2、明。　关键词：企业；所得税；纳税筹划；问题　　中图分类号：F812.42文献识别码：A文章编号：1001-828X（2017）010-0-02　　引言　　纳税筹划就是纳税人在国家法律认可的范围内，设计和运筹企业的生产、经营、投资等一系列的经济业务的涉税事项，通过实行优越的纳税方案，使利润在税后达到最大化。对于企业来说必须要依靠纳税筹划，只有实行纳税筹划才可以使企业直接或间接的降低税收成本，相应的减轻企业的税收负担，使企业的获利最大化，最终实现企业的财务管理目标。另外，纳税筹划能够保障企业进行更加具有效果的经营管理活动，更大的为企业创造价值。还有就是企业纳税筹划体现了企业更好的执行社会

3、职责。所以纳税筹划能够减轻税负上的负担，最主要的就是增强企业的纳税意识，进而有助于会计目标的达成。　　一、企业所得税纳税筹划宏观策略　　（一）对企业投资的地址要谨慎的选择　　在新税法下，特定区域对过渡优惠政策具有享用权利，而且对企业投资地点的合理选择可以得到企业所得税的优惠。比如说西部大开发地区中的国家重点扶持高新技术企业或者是国家鼓励类的企业都能够享有过渡性优惠和所得税优惠。　　（二）对投资行业进行有效的调整　　对于一些企业，政策给予了一定的鼓励和扶持，纳税人便可以得到定期的行业减免优惠。　　二、企业所得税纳税筹划微观策略　　（一）缩小应税收入　　不该归类为应税收入的项目应该得到去

4、除。如此才可以使应税收入得到缩小，而且要有效的增加免税收入。其中有具体采取的方法包括：销货的退回和折让，应该使相关凭证得到及时的获取，还要注重销售收入与的冲减，最终确保一个有效合理的账务处理。同时还要注重减除预收货款和应付账款来进行年度计算收入总额，如此可以避免记错等不利因素的产生。而用多余的周转资金购买政府公债则可以使企业所得税得到免除。另外将多余的周转资金用于其他的居民企业获得收益可以免交企业所得税。　　（二）膨胀成本费用　　分散利息费用――企业所得税法中规定，纳税人在生产和经营中支出向金融机构借款的利息，那么就应该按照实际情况进行扣除。而如果向非金融机构借款，获得的利息不能高于

5、同类同期贷款利息计算的金融机构数额。如果高于同类金融机构和同期贷款利率的部分要等到税后进行列支。所以企业应该注重的是不要进行高息借款在筹集资金的时候，如果出现高息借款，那么就会有利息，还会存在手续费和汇兑损益等多种因素。企业要想向非金融机构和职工集资，那么手续费可以由部分高息来进行生成。儿企业内部工会进行集资，那么工会经费中可以列支部分手续费。如果高息支出是由同行业互相拆借的，那么可以形成企业之间业务往来开支，这样一来产品销售费用和经营费用支取时可以使税前的扣除范围变得更大。　　分散业务招待费――因为商业招待和个人消费不能轻易的区分，所以为了使管理得到加强，更借鉴与国外的经验得出企业

6、一旦支出和生产经营活动相关的费用，可以对发生额进行60%的扣除，最高不得高于当年销售收入的5%，如果达到列支标准以上可以按照税后开支进行计算。而企业为了达到更好业务水平，招待费用超支是一种经常的事情。对于此企业必须要进行提前计算。如果超出预计标准，那么就应该进行减除，就可以将开支的招待费移交到其他的科目。比如说企业增送客户的礼金和礼券就应该以佣金的方式进行计算，因为佣金支出没有限额，所以这部分可以在税前得到扣除，如此可以使税负得到节约。同时，企业可以将招待费当做会议经费，可以以管理费用的方式在税前进行列支，如此也可以达到很好的效果。　　对工资和工资费用要进行合理的安排――企业所得税法

7、中规定：要扣除企业所支出的合理工资薪金；而企业的福利费用支出不得在工资薪酬金额的14%。并且对此部分进行扣除；而企业的工会费用没有到达工资薪金的2%的应该给予扣除；还有就是在国务院财政和税务部门的规定之外，企业支出的教育经费支出，且不超过工资总额的2.5%，应该对其进行扣除，超过的部分，应该在纳税年度结转时进行扣除。　　（三）对工?Y标准进行合理的提高　　要对职工工资标准进行适当的提高，而对于超支福利来说要以工资的形式进行发放，而企业发放工资一定要合理，要