会计政策选择对税务筹划的影响研究.doc

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1、会计政策选择对税务筹划的影响研究【摘要】纳税筹划与企业的会计政策选择有着十分密切的关系。利用会计政策选择进行税务筹划铢具有可操作性。本文主要从操企业内部着手，分析会计政杉策的选择对纳税筹划的影响事及正确选择会计政策来进行税务筹划。【关键词】会耽计政策选择税务筹划先进先启出法一、会计政策选择与税务筹划的内涵会计政策裂选择，是指企业在既定的选言择范围内，结合企业经营管逮理目标，对可供选择的会计肉原则、方法和程序进行定性、定量地比较分析，从而拟陈定会计政策的过程。税务藏筹划是指纳税人在法律许可├的前提下，通过对经营、投游资、理财等事项的事先安排┷和策划，选择纳税

2、支出最小北和资本收益最大的综合方案刷，从而获得最大税收收益。二、会计政策选择对税务筹产划的影响目前，我国会计鹎政策可分为两大类：一类是蘩强制性会计政策，不属于税奋务筹划的范围。另一类是可叮选择的会计政策,此类会计拂政策较多，下面仅从三个方面说明不同的会计政策选择龊对税务筹划的影响。1.斧固定资产折旧方法选择对税怿务筹划的影响折旧是指在货固定资产的使用寿命内，按昴6/6照确定的方法对应计的折旧攥额进行系统的分摊。折旧作赀为成本的重要组成部分，有鸬着“税收挡板”的效用。按乖我国现行会计制度规定，企业常用的折旧方法有：直线┯折旧法、产量法、双倍余额惧递减法和年数总

3、和法，运用喽不同的折旧方法计算出的折援旧额在数量上是不相等的，因而分摊到各期生产成本中刮的固定资产的折旧费用也不捅同。因此，折旧的计算和提恝取必将影响到生产成本的大洎小，进而影响到企业的利润憔水平，最终影响企业的税负榇轻重。由于在折旧方法上存飑有差异，这为企业进行纳税穿筹划提供了可能。2.存为货计价方法选择对税务筹划习的影响存货的计价方法，干对于企业的产品成本、利润楱及所得税等都有较大的影响辨。我国现行会计准则规定，Э企业的各项存货的发生和领逸用，按实际成本计算，计算炬的方法可以在个别计价法、谍先进先出法、加权平均法等蚝方法中任选一种。由于运用抓以上不同计价方

4、法所确定的С存货发出成本不同，对企业危应纳税所得额的计算必然产追生不同的影响。3.外币Е折算方法选择对税务筹划的缶影响《企业会计制度》第一百一十九条规定：企业发「生外币业务时，应当将有关娉外币金额折合为记账本位币泡金额记账。除另有规定外，哳所有与外币业务有关的账户螟，应当采用业务发生时的汇祺率，也可以采用业务发生当这6/6期期初的汇率折合。在月份蟪终了时，将各外币账户的期彳末余额按照期末的市场汇率鄢折算为记账本位币金额，其豸与对应的记账本位币账户期婉末余额之间的差额，则确认为汇兑损益。而汇兑损益的莼产生主要是由于汇率经常发吡生变化，致使同一外币数额满在不同时

5、点会对应于不同的瘴记账本位币数额。汇兑损益忖，最终都会分次或一次地在枨计征所得税之前以各种费用的形式扣除或是增加计税所得，从而影响到企业计算应急纳税所得额。三、税务筹划檀中会计政策的正确选择1瞎.固定资产折旧方法的正确宇选择折旧作为成本的重要苡组成部分，有着“税收挡板趑”的作用，就固定资产折旧蟋而言可进行如下税务筹划：倨如果预期今后所得税率不芑变或有下降趋势，以采用加踩速折旧法为优。这是因为这淌种方法使企业前期的成本费昧用加大，从而把前期利润推至后期，无疑延缓了纳税时晨间。如果预期未来税率呈诌上升趋势，以直线法为优。婚这是因为加速折旧法延缓了纳税的利益与

6、税率高低成正谐比，在未来所得税率越来越奴高时，以后纳税年度的税负テ增加往往大于延缓纳税的利伽益。使得直线折旧法比加速恨折旧方法更为有利。另外馔我们在选择折旧方法时还要囟考虑物价变动因素的影响。叼因为物价的持续变动，会使备一国经济出现通货膨胀或通轨货紧缩。企业的发展也会因讲此受到很大制约。企业在进卟6/6行税收筹划时，必须注意选咽择合适的折旧政策以规避物滥价变动的风险。在通货膨胀稼下企业可选择加速折旧法，叼在通货紧缩下可选择平均年橙限法。2.存货计价方法脬的正确选择不同的计价方瞅法不仅影响了存货与销货成本的分摊，同时也影响了本钆期销货收益，进而影响了本〃期所得税

7、水平。在进行存货寥计价方法的选择时,应考虑戚以下两个因素：通常在物价持续下降的情况下，应选择宫先进先出法计价，可以使期翰末存货成本降低，本期销货…成本提高，企业应纳所得税惺额相对减少，从而达到减轻搜企业所得税负担的目的；而俚在物价上下波动的情况下，赏则宜采用加权平均法，以避挲免企业各期应纳所得税额上莹下波动，增加安排资金的难纸度。3.外币折算方法的汛正确选择从企业纳税的角慕度看，如果汇兑损益是汇兑净收益，则予以资本化更为瘛有利；如果汇兑损益为汇兑貂净损失，则直接计入企业当减期损益更为有利。由于企业日常发生的汇兑损益一般都颓是直接计入当期损益，纳税戳筹划的关

8、键就是通过选取适蜢当的记