中美上市公司内部控制信息披露制度比较

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1、中美上市公司内部控制信息披露制度比较【摘要】文章从中美上市公司内部控制信息披露制度的现状入手，通过对两国上市公司内部控制信息披露制度的比较，说明如何完善我国上市公司内部控制信息披露制度。【关键词】内部控制信息披露定期披露分部披露预测性披露内部控制信息披露制度是指上市公司为保障投资者利益和社会公众的监督而依照法律规定必须公开其有关的信息和资料，使投资者能在充分了解情况的午基础上作出决策的一系列制度。在西方国娅家尤其是美国证券监管体系中，信息披露彰制度是首要的，也是最重要的监管制度。疆在我国，证券市场的信息披露制度建设还殡很不规范，有必要借鉴国外发达、完善的斩证券市场的信

2、息披露监管制度。众所周知戊，美国证券市场是世界上最大、最具透明眶性，也是最具有影响力的资本市场。美国趼资本市场的成功很大程度上应该归功于其氇成功的管理制度，该管理制度的重点即是睨对投资者的完全信息披露。本文主要从两颅国上市公司内部控制信息披露的现状和制Ｈ度来进行比较，并对我国相关法律和制度Ｎ的完善提出建议。一、中美上市公司内琪部控制信息披露制度的现状1、美国上胼市公司内部控制信息披露制度现状10/10美国上市公司内部信息披露制度的发展经过了孤长期的过程。2002年以前，美国实行ㄛ的是自愿的信息披露制度。2001年，乾安然事件和世通事件以及一系列会计丑闻护引起了美国股

3、市的巨大波动。2002年7月30日，布什总统签署了《萨班斯－≡奥克斯利》法案，标志了美国新的资本监拭管时代的到来。相比以往的信息披露制度琴，该法案有三个方面突出的内容：将上雳市公司的内部控制信息纳入强制信息披露的范围之内。内部控制信息的披露需要挖由注册会计师出具验证报告。注册会计师应当对管理当局的自我评价进行测试并做邂出报告，确定其内部控制系统是否充分合聃理的保存会计记录并对实施测试过程中发下现的内部控制重大缺陷和违规进行描述。蝴强化了上市公司关键管理人员对财务报表的可靠性和内部控制的责任。可见，觑美国上市公司现行的信息披露制度要求上屹市公司的管理当局对内部控

4、制的有效性做蒲出保证，并提供注册会计师验证的内部控产制报告。信息披露也由原来的自愿披露转愎入强制披露阶段。 2、我国上市公粤司内部控制信息披露制度现状10/10根据机构湓性质的不同，我国上市公司内部控制信息诩披露制度又有所不同。对于商业银行和证恩券公司，《公开发行证券公司信息披露编棣报规则》规定，这类机构在年度报告中应疒对内部控制制度的完整性、合理性和有效汕性做出说明，并且应该委托所聘请的会计师事务所对其内部控制制度，尤其是风险粗管理系统的完整性、合理性与有效性进行嘱评价，提出改进建议，并出具评价报告。呒对于一般上市公司，根据XX年证监会修ɑ订的《公开发行证券的公司

5、信息披露内容犊与格式准则第2号――年度报告的内容与格式》规定，上市公司监事会应就公司内音部控制制度是否发表意见，对于年报摘要こ，允许公司监事会在认为已建立完善的内艋部控制制度的条件下免于披露。可见，我裱国针对金融类上市公司的监管要严于一般痢上市公司。二、1、中美上市公司发敏行信息披露制度比较在证券发行方面，窘美国大部分州实行的是注册制。注册制主屏张完全信息披露，其含义是发行公司应该完全公开与投资判断有关的情报。我国在悌证券发行主要实行保荐制，即发行公司向猎证券交易所申请股票上市、必须由一至二名经证券交易所认可的机构推荐并出具上砉市推荐书。注册制和保荐制的不同，使

6、剁10/10得两国上市公司在发行信息披露上有很大碾差异。首先，注册制规定几乎所有的信息鹗都要准确、充分、及时地披露，并对披露茯信息的文件格式都有规定，而保荐制下，保荐人负责确定发行人符合上市条件；辅导发行公司董事了解并承担公司上市的各宙项责任与义务；协助起草上市申请书、上蜱市推荐书，确保上市文件真实、正确、完ǐ整，协助股票上市等，其信息披露细致度鄹不如注册制。其次，注册制规定，在注册怆资料送达监管部门前，不得从事任何市场狁推介和承销活动，在等待监管部门进行形庆式审查阶段，发行人与承销商可进行宣传﹁并作口头要约，与潜在投资者接触，但不盥得进入实际销售过程。保荐制没在

7、此没有淹时间上的限制，在证监会批准刊登招股说厘明书之前，公司大多会在报刊上作企业形ㄐ象连续报道，亦会透露将要发行上市的信息。另外，按注册制进入证券市场的门槛哩较低，但是一旦违反信息披露的规定，处罐罚比实行保荐制的国家要严格。2、中美上市公司持续信息披露制度的比较定期披露制定的比较 根据我国《企业会痔计准则》、《企业会计制度》等相关规范博的规定，年度报告所披露的信息主要有会计数据和业务数据摘要、股本变动及股东旎情况、董事会报告、监事会报告、财务会僻计报表及报表注释、公司业务经营情况以沌及重大事项等。美国10一K格式“年度柰10/10报告”的内容