视同销售业务的会计处理及纳税调整探析

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1、视同销售业务的会计处理及纳税调整探析会计研究1视同销售业努的会计处理及纳税酒整?翻开文/王丛芳高春玲新《企业合计准则》颁布屑，视间销售业务的合计视问销售业务既要要措照《企业合计准则》规定进行处用发生了很大的变化1>.<企业所得税法实施条例》中相关的会计记筑，符合《增值税暂行条例及真实施细对视同销售业务的所得税缴纳也有了新的规定。这些则》规定的8项业务同时还要班行增值税销明税额等相都直接影响到j企业当期损益的计算和实际税负的多关流转税的账务处理，符合《企业所得税法实施条例》少，该樊业务的合计处理也一直是会计理论和实务界第25条规定的视间销售业务问时要计算辙纳企业所得报讨和争论较多的话题

2、之一。税。一、舰同销售业务确认(一)会计处用原则视网销费行为，全称为;视间销售货物行为;，是增;统…甜;和;分离法;是视间销售行为合计处理比值税税收中的一个专用语，指某些些企计业务和事项从较流行的两种观点。在;统→法;下，视同销售业务发生合计角度不属于销售付为，也不作为销售处理.阳在税时确认收入并指税法规定计算增值税，间时锚转戚本，收上要视同对外销售，并据以计算嫩纳税费的商品或在计算所得税时不产生纳税调费整墓;而;分离法;下不确费务的转移行为ο盟然.其目的f娃苍为γ保i班蓝增值脱链的认;.:1主三营业务收入完整和防止纳税人逃避纳脱义务。法规定计算相关流转税，计算所得税时需要进行纳税1、渺及

3、增值税的视问销售行为调髓。上述两种合计处理方法的准择标准是该业务是根据1994年1月1日开始实施后一直没有变动的否符合收入定义及确认条件.其中有两条最核心:一是《增筒税暂行条例及其实施细则》第四条的舰窍，现阶企业商品所有权上的主要风险制报酬是否转移;二是段属于增值税砚

4、司销售的业务抖嘀八个具体项目:(I)是否给企业带来经济利益流入。根据此选择标准，可把将货物交付他人代销;(2)销售代销货物;(3)设有两个视问销售业务分为具有销售实质的视网销售衍为和不以上机构并实行统一艘算的纳税人，将货物从一个机具有销售实质的视问销售行为，会计处理应分别采用构移送其他机构用于销愣.相关机构设在间一县(市)的

5、统一油和分离法，这与现阶段相关权威教材给出的部除外川的将向产成委托加工的货物用于非应税项曰:例是吻合的。(5)将自产、委托加L~戒购兴的货物作为投资，提供给伊1、具有销售实质的视问销售行为合计处理其他单位成个体经营者;(8><#004699'>6)将自产、委托加」二戚购提此樊视同销售衍为，虽然其既不符合《细则》中时的货物分配给脏东或投资者;(7)将自产、荣抵加工的销售货物的解棒(见《细则》第古条)，从形式上着也不货物用于集体捕和l戒个人消费;(8)将自产、赞托加工完全符合《企业合计准则14号一收入》中对收入确认要戒购买的货物无偿赠送他人。求的5个条件，徊攒照实质熏于形式原则.此提经济业务2

6、、咽涉及所得税的视问销售行为均带来了经济利益的流入，体现的应该是企业与外部渺及所得税的视同销售业务在《企业所得税法实的关系，府作为收入处理。此类视同销售业务有:(1)将盹条例》条例第二十五集中规定企业发生非货币性货物交付他人代销;(2)视同买断下销售代销货物;(3)资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、储债、赞非同一县(市)将货物移送他机构用于销售;(4)将自产、助、集资、广告、样品、职工捕和j或者利润分配等用逾费把加主戚购兴货物作为投资提供给其他单位成个体的，应当视网销售货物、转让财产戒者提供劳务;。与原纽宵者;(5)将自产、委托加工戒购买的货物分配给股税法相比，有两个大的变化:(t

7、)将货物、财产、劳务均东或投资者;(<#004699'>6)将自产或委托加工的货物用于支付职列入了;视同销售;的时象，取消了自产商品和产品的工非货币性薪酬。限制，不再匹分外购和向产;(2)肉产的货物、劳务用于对于以上六种具有销售实质的视间销售行为在满在建工程、管理部门、非生产性机肉，不再列入;视同销足收入确认条件后，要根据其公允价值来作以下会计僧;的资产跑回。处蹭:二、视同销售业务会计处理及制税调整原则借:应收账款、银行存款、长期股权投资、应付脆2008???????????????????御??#004699'>6????????????#004699'>6??#004699'>6?#0

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