美国注册会计师质量控制机制

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1、美国注册会计师质量控制机制第16卷第1期审计与经济研究Vol.16,NQ.12001年1月ECONOMY&AUDITSTUDYJan.,2001美国注册会计师质量控制机制袁自告(同济大学经济管理学院会计系，上海200092)[关键词]质量控制机制;事务所业务部;同业复核制度[摘要]美国注册会计师质量控制机制对提高事务所的审计服务质量起到了极其重要的作用。建立事务所业务部和实施同业复核制度是其中两项核心的自律措施。它对增强我国的注册会计师执业质量，促进行业发展具有重要的启迪意义。[申图分类号]F239.

2、2[文献标识码]A[文章编号]1004-4833(20001)01-0028一03TheQualityControlMechanismofAmericanCertifiedPublicAccountantYUANHao(DψartmentOJAccounti咆TongjiUniversiryShanhai200092,China)KeyWords:qualitycontrolmechanism;divisionforCPAfirms;peerreviewAbstract:Americanqualitycont

3、rolmechanismofcertifiedpublicaccountantplaysavitalroleinimprovingthequalityofpracticeofCPAfirms.Theprofessionissystemofself-regulation出atconsistsoftwocoremeasures-ThecreationofDivisionforCPAfirmsandemforcementofPeerReview.Itgiveusinstructive6><#00aa00'>view

4、onstrengtheningtheprofessionpracticeisqualityandthuspromotingthehealthydevelopmentoftheprofession.审计质量是注册会计师及会计师事务所的生命。行了规范。美国注册会计师协会(AICPA)所属的质在公众眼里，注册会计师一直被视为市场经济秩序量控制准则委员会(QCSC)1979年在其第1号质量和投资者利益的;保护神具有较高的社会信誉。控制准则公告《质量控制九条要素》也作了相应的然而随着公司舞弊及非法行为的日益猖獗，经营失

5、规范，此后又陆续公布了第2号《事务所会计和审败和审计失败情况时常相伴发生，受损失的委托方计实务质量控制制度》和第3号《事务所会计和审或财务报告使用者便会将会计师事务所推上法庭。计实务质量控制制度的监控》的质量控制具体准则o这些审计诉讼案件，不仅会给事务所造成巨额诉讼我国也于1996年底颁布了《中国注册会计师质量赔偿，还给注册会计师的公众形象造成极大的损害。控制基本准则))，希望通过对会计事务所的质量控制而社会公众对注册会计师职业的认可程度是关系到来保证注册会计师的执业质量。固然，独立审计质注册会计师行业生存的

6、关键问题。因此，建立健全量控制准则是保证事务所审计质量的重要一环。{且注册会计师行业的质量控制机制，对提高注册会计要真正实现审计质量控制的目标，仍需要一套完善师行业的执业质量和社会可信度，进而促进整个行的控制机制来保证。业的良性发展具有重大意义。一、美国注册会计师协会质量控制机制的研各国都非常重视对审计质量的严厉控制，先后究与评价颁布了审计工作质量控制准则。国际会计师联合会作为公认在审计质量控制上处于世界领先水平(IFAC)在第220号《审计工作质量控制》就对事的美国，在审计质量控制上是相当完善的oA1CPA

7、务所及单项审计两个层次的质量控制政策和程序进审计质量控制机制的构架如下图所示。[收稿日期]2000-11-07[作者简介]哀晗(1973-)，男，刘北郎郭人，南开大学会计系，会计学硕士、从事会计，审计理论与实务研究。???????????????协噢???????????容寕??????寖??寎??周兵????潦????????卨??坯捯浥景晩牥??煵捥惯灬癞业瑨灲楳獹獥瑷卷??虑健剥杩启楮潮獴摥????????????????????????????????????????????????????寊寗???

8、??牯楮侦??奕??灵潦灲敭楳煵桥沣?????捯牥??????啄??虑癞瑡????潎汬???巃????????湴牴????牭獴慹灲潦汦慴湳敡症敷?悭潭??????????????????????????????????????????????????????慬舍敲牤汥??十????畮扬捯??惯景潦瑨?????????桡牯敷???潍????????????????牯楦数??虑玣牡楴潶敳敭??楳莹牵涌