所得税会计准则应用过程中的特殊事项

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1、所得税会计准则应用过程中的特殊事项管理学家20111>.05所得税会计准则应用过程中的特殊事项吕　榕/河南省中国国际旅行社有限责任公司照税法对相关资产或负债所引起的所得税进行调整，例如按照利润所得税会计实质上是权责发生制等会计核算原则在企业所得税问总额直接按税率计缴，而按照一般的计税基础来计算暂时性差异并题的应用，是对企业所得税所引起的权利或义务按照资产或负债的以此确定所得税费用时就会导致所得税费用的高估或低估。下面以定义给予确定和计量，即确认为递延所得税资产和递延所得税负债。存货跌价准备为例来说明这个问题。所得税准则关于企业所得税的会计处理方法，我们一般总结为某公司年初存货跌价

2、准备余额为0，2007年9><>6月30日在编制半年“资产负债表债务法”，其立足点在于引入了资产或负债的计税基础度财务报告时确认存货跌价准备100万元，当期会计利润（利润总额）概念，并在此基础上引入了暂时性差异的概念，即资产负债表内某为1000万元。当期按照利润总额1000万元直接依据33％税率确认应交项资产或负债的账面价值与其按照税法规定的资产或负债计税基础之所得税和当期所得税费用330万元。如果此时对存货跌价准备再确认间的差额，由此确认递延所得税资产或递延所得税负债。递延所得税资产33万元和递延所得税费用－33万元（即递延所得税但是，在对暂时性差异的处理和确认，以及在引起递延

3、所得税收益33万元），那么本会计中期（年初至<>6月30日）的所得税费用为资产或递延所得税负债的会计事项发生或不同资产负债表日对递延所297万元（330万元－33万元）。得税资产或递延所得税负债调整时的影响项目调整等方面，由于经本中期如果严格按照所得税法来计算应纳所得税时又是另外一种济事项的复杂性，存在会产生一些特殊情况。情况，本期应交所得税为：（1000＋100）×33％＝3<>63万元，即确认一、暂时性差异的特殊项目应交所得税和当期所得税费用3<>63万元，再考虑存货跌价准备确认的尽管立足于资产或负债的计税基础概念来解决暂时性差异是很有递延所得税资产33万元和递延所得税费用－

4、33万元（即递延所得税意义的，但还存在一些问题无法用此概念来简单解释，如不存在特收益33万元），那么本会计中期（年初至<>6月30日）的所得税费用总定的资产项目，但存在相应的计税基础或应税基础。此类事项可称计为330万元（3<>63万元－33万元）。之为特殊的暂时性差异事项，或者叫视同暂时性差异事项。同时还由上面的例子可以看到，本会计中期的资产负债表日（<>6月30日）存在着另外一种事项，即存在账面价值和计税基础的不同而形成的如果不进行纳税调整，并且不考虑存货跌价准备引起的递延所得税问暂时性差异，但不确认相应的递延所得税资产或负债。题，按照利润总额1000万元直接依据33％税率确

5、认应交所得税和当期（一）税收减免引起的所得税问题所得税费用为330万元，和严格按照所得税法纳税调整后计算应纳所该事项主要是是引起所得税减免条件实现的事项的时间和税收减得税并同时考虑存货跌价准备确认的递延所得税资产情况下所确认的免的实际实现时间不在同一个会计年度。例如国产设备投资抵免企总的所得税费用是一致的。如果会计中期的资产负债表日（<>6月30日）业所得税，符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需在计缴应纳企业所得税时不进行纳税调整，而对存货跌价准备引起的国产设备投资的40％可从企业技术改造项目前一年新增的企业所得税递延所得税进行确认的情况下，会导致所得税费用不实的问题

6、。中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免，未予抵免的投资除了上述案例外，诸如坏账准备、应付工资、固定资产折旧等存额，可用以后年度企业比前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但在计税基础和账面价值不一致的问题也是如此。抵免的期限不得超过5年，也就意味者在这种情况下，假设以后年度三、递延所得税资产、负债的发生或变动的影响数对应可产生足够企业所得税额的情况下，购买国产设备的当年因此事项可调整的特殊项目使以后年度按此金额减少缴纳企业所得税，也就是当年产生了国产设递延所得税资产、负债的发生或变动一般是对所得税费用（递备价额的40％的递延所得税资产。延所得税费用）进行调整，但存在例外情况

7、，即资产或负债价值的变（二）会计上不作为资产的项目，或者说不符合会计上资产定义动直接计入所有者权益的，其引起的递延所得税或递延所得税的变动和确认条件的项目。例如：也直接调整所有者权益。例如可供出售金融资产公允价值变动和资产1.长期资产摊销，如开办费、租赁费、交易席位费、交易软件费、评估增值等，下面以可供出售金融资产公允价值变动为例说明。装饰工程费等，会计上直接计入当期损益；税法则规定分期摊销扣减按照金融工具确认和计量准则，可供出售金融资产公允价值变动纳税所得额。形成的利得或损失，