售后回购业务所得税会计处理浅见

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1、售后回购业务所得税会计处理浅见阴财会月刊·全国优秀经济期刊全国中文核心期刊·财会月刊阴售后回购业务所得税会计处理浅见李志伟渊河南财政税务高等专科学校郑州450002冤【摘要】本文根据《企业会计准则第18号——所得税》和《企业所得税法》的相关规定，用实例阐述了售后回购业务的所得税会计处理方法。【关键词】售后回购所得税会计处理所得税的会计处理方法从理论上讲分为应付税款法和纳概念与原税法中的“计税成本”概念相接近，在《企业所得税税影响会计法两种。纳税影响会计法包括递延法和债务法两法》中已经引用了该概念。种，债务法又分

2、为损益表债务法和资产负债表债务法两种。在2.负债的计税基础。它是指各项负债账面价值减去未来执行原会计制度及原会计准则期间，绝大多数企业采用的是期间计算应纳税所得额时可予以抵扣的金额。应付税款法，以简化企业所得税的核算工作。但是，按照《企业3.暂时性差异。从资产和负债角度来看，它是一项资产会计准则第18号——所得税》（简称“所得税准则”）的规定，或一项负债的计税基础和其在资产负债表中的账面价值之间执行所得税准则的企业只能采用资产负债表债务法。企业按的差额，随时间推移会消除。该项差异在以后年度资产收回或照资产负债表

3、债务法进行所得税核算，关键是正确理解资产负债清偿时会产生应税利润或可抵扣金额。暂时性差异分为的计税基础、负债的计税基础和暂时性差异这些概念。本文结应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异合售后回购这项特殊业务的所得税会计处理进行分析。是指将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内增加应一、所得税会计准则中的主要概念纳税所得额而产生递延所得税负债的差异。可抵扣暂时性差1.资产的计税基础。它是指企业在收回资产账面价值的异是指将导致使用或处置资产、偿付负债的未来期间内减少过程中，就计税而言可从应税经济利益

4、中予以抵扣的金额。该应纳税所得额而产生递延所得税资产的差异。理者从次优决策角度考虑，拒绝投资该项目。因为投资该项目公司中普遍存在。若企业选择股东权益为主的企业价值最大后，会对股权、债务和企业的利益产生如下影响：化的财务目标，就可以较好地避免企业管理者的次优决策行176+33=209（万元）如果B情景发生为。因为该目标站在企业整体价值的高度，是企业各利益相关P+吟P=2{69><>05+33=638（万元）如果G情景发生者利益的集成，考虑了企业的风险、资金的时间价值和未来收债务的市场价值（D）=（220伊50%+

5、209伊50%）/（1+10%）益。其投入的资产是企业的全部资本，不仅包括了权益资本，2=195（万元）而且包括债务资本等其他资本；其利益指向是企业的整体利股权的市场价值（E）=（638-220）伊50%/（1+10%）-20-益，充分考虑了投资者、债权人以及供应商、客户和职工等各220=150（万元）利益相关者的利益。当然，真正实行满足各方利益的企业价值企业的市场价值（V）=D+E=195+150=345（万元）最大化财务目标，需要建立一套有效的财权安排制度，包括企222上述的计算结果表明，企业如果选择对该项

6、目进行投资，业在正常经营情况下平等对待各利益相关者的共同治理制则企业的整体利益可增加10万元（345-335）。但进行这项投度，以及企业在非正常经营状态下改变利益分配格局的相机资后企业的股权价值损失了5万元（150-155），而债务价值治理制度。所以，如何建立共同治理与相机治理相结合的财务则“凭空”增加了15万元（195-180）。所以，为了防止财富转治理结构，以合理安排企业财权，乃是当务之急。移到债权人手中，企业管理者会拒绝该项投资，由此造成企业主要参考文献整体利益损失10万元。1.张兆国袁张庆袁何威风.企业

7、财权安排的几个基本理论（二）问题院基于利益相关者理论研究.会计研究袁2007曰11由上述分析可见，倡导股东财富最大化的企业财务目标，2.曾均.从沃尔玛的成功看企业财务目标的取向.财会研在我国当前资本市场还不成熟、公司治理机制还不完善的条究袁2004曰5件下，极容易造成股东至上理念下的次优决策，这在以政府行3.张维迎.产权尧激励与公司治理.北京院经济科学出版社袁政管理下的大股东主导或内部人控制为特征的国有控股上市20<>05中旬援援中旬窑51窑阴阴财会月刊·全国优秀经济期刊全国中文核心期刊·财会月刊阴除了资产、负

8、债的账面价值与其计税基础之间会产生暂库存商品80万元。时性差异，一些特殊情形也会产生暂时性差异。如企业发生亏2.由于回购价大于原售价，因此应在销售与回购期间内损会产生可抵扣暂时性差异；又如企业发生销售退回，如果发按期计提利息费用，计提的利息费用直接计入当期财务费用。生在资产负债表日后至财务报告批准报出之前，并且是在年这样处理的依据是此种售后回购实质上属于融资性质，回购度所得税汇算清缴之