论公平导向的财务会计目标——权益观

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1、论公平导向的财务会计目标——权益观全国中文核心期刊·财会月刊阴论公平导向的财务会计目标要权益观黄晓波渊博士冤段秀芝渊湖北大学商学院武汉439><>0<>062中国建筑科学研究院建研科技股份有限公司北京1<>0<>0<>013冤【摘要】本文从会计目标的价值判断出发，探讨了会计环境的变化及其对财务会计目标的影响，并认为财务会计目标由绩效观转向权益观是最终趋势。【关键词】会计目标绩效观权益观效率公平会计目标的受托责任观和决策有用观都是绩效导向的，（2）科斯的产权制度效率标准。产权制度效率是制度成本都建立在对经济效率追求的基础上，可以统称为会计目标的与制度效用的比较

2、。由于制度的效用对交易各方都一样，都是绩效观。绩效观深深地打上了工业经济时代价值观和发展观表现为对交易行为进行激励和约束，所以可以制度成本即交的烙印。现实条件下，企业经济环境从工业经济到新经济的转易费用作为产权制度效率的评价标准。帕累托最优独立于制变，企业增长方式从无限增长到可持续发展的转变，企业经济度，所以没有考虑交易费用。科斯等现代产权经济学家主张用性质从“经济人”到“社会生态经济人”的转变，企业治理结构交易费用来评价产权制度的优劣，我们将科斯的产权制度效从股东单边治理到利益相关者共同治理的转变，凸现了公正率标准称为科斯定理，即如果交易费用为零，不管初始

3、权利如性的经济价值和伦理价值，客观上要求确立公平导向的会计何配置，自由交易都会达到资源的最优使用状态。在交易费用目标——论公平导向的财务会计目标——权益观全国中文核心期刊·财会月刊阴论公平导向的财务会计目标要权益观黄晓波渊博士冤段秀芝渊湖北大学商学院武汉439><>0<>062中国建筑科学研究院建研科技股份有限公司北京1<>0<>0<>013冤【摘要】本文从会计目标的价值判断出发，探讨了会计环境的变化及其对财务会计目标的影响，并认为财务会计目标由绩效观转向权益观是最终趋势。【关键词】会计目标绩效观权益观效率公平会计目标的受托责任观和决策有用观都是绩效导向的，

4、（2）科斯的产权制度效率标准。产权制度效率是制度成本都建立在对经济效率追求的基础上，可以统称为会计目标的与制度效用的比较。由于制度的效用对交易各方都一样，都是绩效观。绩效观深深地打上了工业经济时代价值观和发展观表现为对交易行为进行激励和约束，所以可以制度成本即交的烙印。现实条件下，企业经济环境从工业经济到新经济的转易费用作为产权制度效率的评价标准。帕累托最优独立于制变，企业增长方式从无限增长到可持续发展的转变，企业经济度，所以没有考虑交易费用。科斯等现代产权经济学家主张用性质从“经济人”到“社会生态经济人”的转变，企业治理结构交易费用来评价产权制度的优劣，我

5、们将科斯的产权制度效从股东单边治理到利益相关者共同治理的转变，凸现了公正率标准称为科斯定理，即如果交易费用为零，不管初始权利如性的经济价值和伦理价值，客观上要求确立公平导向的会计何配置，自由交易都会达到资源的最优使用状态。在交易费用目标——权益观。大于零的情况下，产权的明确界定和保护对于资源是否实现一、会计目标的价值判断：效率与公平之争有效配置至关重要。可见，科斯定理也绕开了公平问题。实际效率着眼于生产力或财富的创造，公平着眼于生产关系上，权利的配置或产权制度安排，也就是对财产权利的分配，或财富的分配。效率与公平之争，是经济价值与伦理价值之决定了对财富的分配

6、。无论交易费用为零还是为正，产权的初争，源于如何解决人类需求的无限性与社会经济资源的有限始安排不同，财富分配的格局也就不同。这必然会影响分配的性之间的矛盾，如何处理生产力与生产关系之间的矛盾，如何公平状况，从而影响资源配置的效率。处理财富的创造和财富的分配之间的关系。2.现代意义的公平范畴及其伦理价值。1.经济效率及其标准。资源的稀缺性引发了人们对效率（1）现代意义的公平范畴。事实上，企业生产活动中投入的追求，即如何使用和配置资源才能最大限度地满足人类的产出的变化及经济资源配置格局的改变，对不同的人会产生需求，自利的“经济人”对自身利益最大化的追求也是对资源

7、不同的影响。正如马克思所说，资本家通过延长劳动时间和增使用效率和配置效率的追求。加劳动强度来提高劳动生产力，以获取更多的剩余价值。资本（1）帕累托资源配置效率标准。意大利经济学家威尔弗雷家的利润最大化可能以牺牲工人利益为代价，这种利润最大德·帕累托提出了一种得到普遍认同的经济资源配置效率的化是不可取的，也是不能持久的。所以，在追求资源配置效率判别标准，即社会已经达到了这样一种情况，任何变革都不可和产权制度效率的同时，必须关注“为谁的效率”这样一个价能使任何人的福利有所增加，也不使其他人的福利有所减少。值性问题，必须重视公平或公正（公允）问题。这种经济资源的配

8、置就是最优的，即帕累托最优。在不同社会及社会发展的不