中国民生银行内部控制缺陷及对策研究——以民生银行假理财事件为例

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1、中国民生银行内部控制缺陷及对策研究一一以民生银行“假理财”事件为例良芷夷川大学商学院文章基于2017年民生银行发生的“假理财”事件，首先应用舞弊三角理论从压力、机会、自我合理化三个方而入手分析了舞弊产生的原因，然后从中得出中国民生银行在风险管理、绩效考核薪酬制度、公司治理架构方面均存在缺陷的结论，最后根据缺陷提出通过员工培训与参数设置将风险意识嵌入自身文化中、完善薪酬制度、分行内建立切实履行责任的风险管理委员会和解决“萝卜章”的对策。关键词：民生银行;内部控制;风险管理;舞弊三角理论;公司治理;1引言目前

2、国内基于商业银行的内部控制机制建设的研究成果颇丰，针对民生银行的缋效体系、理财产品营销策略、发展战略的诸多方面也有研宄成果。宋首文（2006）m提出有效的公司治理结构，科学的企业决策机制，健全的薪酬激励制度是商业银行内部控制制度构建的三个微观要素。柳娜（2016）指出新常态下的商业银行普遍存在由于缺乏必要的内控意识和内控文化导致无法对风险做出及时应对的问题。刘吉平（2017）明确点出当下民生银行的绩效管理体系不规范，员工缋效管理指标不够具体，并针对这些问题提出了解决办法。然而，对民生银行自身内控问题的研宄

3、却十分少有。虽然在网络上有大量针对此次民生银行“假理财”事件的跟进报道和浅显点评，但是目前还没有人结合此次事件对民生银行的内控缺陷及对策进行系统和深入的分析，也少有人从舞弊三角理论的角度入手进行内控缺陷的探究。文章在前人探究的基础上，结合民生银行“假理财”事件，从舞弊三角理论入手分析民生银行的内部控制缺陷及对策。2民生银行及“假理财”案例简介中国民生银行股份公司成立于1996年1月120,是中国大陆第一家由民间资木设立的全国性商业银行。2000年12月19日在上海证券交易所公开上市。2016至2017年期

4、间，该行航天桥支行行长张颖及理财经理等强力推荐民生银行北京分行航天桥支行鲸钻高尔夫球倶乐部逾150名私人银行客户购买其虚构的“非凡资产管理保本理财产品”UL涉案金额达16.5亿元。调査发现，该支行与客户签订的受让协议书屮含有民生银行伪造的公章，而民生银行部明确表示并未发行此理财产品。3“假理财”舞弊事件成因W.SteveAlbrecht提出,舞弊三要素包括压力(Pressure)、机会(Opportunity)和自我合理化(Rationalization)。从这三个方面来分析民生银行“假理财”舞弊事件发生

5、成因如下。_3.1压力角度民生银行员工在薪酬方面存在压力。《中国民生银行绩效管理模式研究以南京分行为例》(刘吉平，2017)中明确提出在民生银行的绩效管理模式中，员工缋效考核标准未和公司战略紧密结合，导致缋效考核标准多而分散，最终只能从各方业务的量上考核，导致民生银行员工存在收入压力。3.2机会角度民生银行内部控制制度不健全，存在诸多盲点。内部控制制度存在的目标是为企业实现目标提供合理保障，在此案例中，行长张颖伙同副行长、理财经理等共同作案，内部控制被故意绕开，是内部控制制度失效的-个典型情况。在这种情况

6、下，张颖有充分机会实施舞弊行为。除此以外，银监会明确规定棊层行长的职位需要每三年一次轮岗，不得超过五年。张颖担任民生银行航天桥支行行长一职自2011年始己有五年未轮岗，树大根深，舞弊所需要的机会己经具备。3.3自我合理化张颖2011年上任后只花费三年就将业务做大，被誉为“明星行长”。2012年末张颖父亲病重时张颖也未曾怠慢工作，这极有可能成为张颖用于将自我行为合理化的理由之一。同吋，前文提到的严格的绩效考核制度也有可能构成其自我行为合理化的理由。根据交易成木理论，人决定是否舞弊时会从个人获得的利益大小、曝

7、光可能性、社会对此类行为的容忍度和企业文化本身有无鼓励这种行为这几个方面加以考虑。此案例涉案金额巨大，一旦张颖等人成功能够获得极大的个人利益。而在伙同作案的情况下，曝光可能性极小。因此，各种因素综合起来，舞弊行为的成因也就明确了。4民生银行内部控制缺陷4.1风险意识薄弱风险意识是指当任一风险来临时企业能够意识并识别到风险的能力。由调查获取的理财产品转让协议得知，在该案例中大量资金汇入相关账户的时间极为集中，然而民生银行内部所设立的风险管理委员会未能及时意识到该风险。4.2内部控制制度不健全民生银行内部控制

8、制度不健令从很多方面都有所反映。上海银监局行政处罚信息公开表(沪银监罚决字[2017]12号)显示，2012年至2013年民生银行上海分行就曾因未能通过有效的内部控制措施发现并纠正其员工的私俜行为而遭到中国银行业监督管理委员会上海监管局做出的50万人民币的处罚。此外，诸多类似案例也在发生在民生银行屮。民生银行内部控制制度不健全主要方面表现在以不方面。(1)薪酬制度存在问题。民生银行的严格绩效考核制度是导致“假理财”案例发生的原