风险导向模式在高校基建审计中的应用

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1、风险导向模式在高校基建审计中的应用一、风险导向审计模式的特点　　（一）保证效益风险导向模式应用于内部审计时也要考虑成本效益原则，内部审计人员应通过合理确定重要性水平、合理评估审计风险，并据此合理地安排审计程序的性质、时间和范围，从而提高审计工作的效率。　　（二）风险可控审计人员不仅要考虑企业内部会计核算系统和管理活动本身存在的风险，还考虑控制环境等因素导致的外部风险；同时，要区分形成审计风险的不同因素，将审计风险和要素风险进行量化，构建审计风险和要素风险的数量关系模型，用以指导审计风险的控制。　　（三）过程科学在风险导向审计模式下，整个审计过程应划分为四大阶段。在了解阶段，应

2、根据了解的信息资料初步评价审计风险；在计划阶段，应进一步评估审计风险和要素风险水平；在实施阶段，审计人员应执行适当的审计程序以降低或保证审计风险水平；而在终结阶段，还要根据搜集到的审计证据，重估审计风险。在风险导向审计模式下，审计风险的评估和控制是贯穿整个审计工作全过程的。　　（四）程序优化按照两因素的审计风险模型：允许的审计风险=重大差异或缺陷风险×检查风险。检查风险越低要求安排的审计测试工作量越大、样本量越大、审计证据越多；反之，检查风险越高要求安排的审计测试工作量越小、样本量越少、审计证据越少。审计人员在计划阶段应根据该模型合理安排审计程序的性质、时间和范围。　　二、高

3、校基建审计存在的突出问题　　（一）基建审计的相关依据存在缺陷近几年来，我国内部审计准则体系已经初步建立并进入学习和落实阶段，但开展内部审计时据以判断的相关依据和标准却存在明显的缺陷。尤其是随着这几年建筑施工行业的高速发展加之物价的大幅度波动，原来的一些基建法规和规范可能存在明显的漏洞。如，在一些地区就曾经出现钢结构工程没有新的定额标准，而以前颁布的标准又可能由于时间太久失去了参照价值。　　（二）基建审计独立性不够、权威性不够根据我国内审制度的规定，在进行内部审计时，审计人员若发现重大问题，可向被审计单位的上级机构反映，但结果是把内部审计推向了“两难的境地”。同样的情况也出现在

4、基建工程内部审计方面，许多单位的基建工程审计人员由于受到基建负责人、主管领导甚至单位负责人的制约，失去或难以保持其应有的独立性和客观性。　　（三）重视事后控制，忽视事前和事中控制长期以来基建工程审计已形成事后控制的传统习惯，已经造成的工程超预算或者工程差错的现象无法挽救。这些违法违纪行为的出现，一方面可能是承包方在招投标环节弄虚作假，虚高要价；另一方面可能是少数部门和个人为谋私利，故意在工程进行中变更增加项目。　　（四）基建审计的内容和程序安排不够合理许多高校在开展基建工程审计的过程中，对审计内容的安排不够全面，一些审计程序的设计也缺乏针对性。如：有些高校对工程项目预算书的审

5、核有明显的缺陷，项目概算书的编制较粗；一些单位未能建立科学的预算审核机制；还有些单位对基建工程的审计意识不强，由于大型新建工程预、决算量很大，往往在施工前建设单位很少做预算，只是在竣工后进行工程决算；也有施工单位反映，在工程施工过程中建设单位随意变更设计，导致工程超预算。　　（五）基建审计人员的专业能力需要提高从高校基建审计的实际情况看，审计人员的专业能力尚存在以下一些问题：（1）审计人员知识结构不合理。（2）专业判断能力需要加强。基建工程审计过程，对于审计依据的把握，对于审计程序的安排以及发现的差异或缺陷是否严重的判断，都需要内部审计人员具有较强的专业判断能力，缺乏相关审计

6、工作经验的人员，往往难以作出合理的专业判断。（3）行为能力需要加强。对于审计人员来说，良好的人际交往能力和技巧对审计工作的开展相当重要。在基建工程审计实践中，一些审计人员因为缺乏处理人际关系问题的能力和技巧，往往导致审计工作难以开展。　　三、引入风险导向模式，改善基建工程内部审计　　（一）进一步修订与完善审计依据国内许多地区的基建定额或标准都显得相对落后或陈旧，政府相关管理部门应积极参与基建工程管理实践，及时修订与完善基建工程的相关定额与指标。在这一方面，江苏省建设主管部门的做法非常值得借鉴。近两年，江苏省建设厅、江苏省住房和城乡建设厅针对基建行业的现状，在深入开展调查研究并

7、参考省内某高校基建审计负责人的建议的基础上，先后制订和颁布了《关于进一步规范政府投资房屋建筑和市政基础设施工程项目招标投标活动的若干规定》、《关于明确《建设工程工程量清单计价规范》执行中的有关问题的通知》等多份文件，重点从资格审查条件和评标细则的公告、投标保证金的缴纳、综合评标法的采用、中标后或施工期间中标项目负责人的变更、项目清单编码、“品牌”标注、暂列金额与计日工报价问题等许多方面提出了新的规定，对其辖区内当前基建工程审计工作起到了重要的指导作用。　　（二）合理评估与控制审计风险针对高校基建工程审计