浅析民间审计和内部审计的关系

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1、浅析民间审计和内部审计的关系摘要：民间审计和内部审计在社会经济监督活动中各司其职，服务于不同的审计领域，但两者又相互联系，都是我国审计监督体系的重要组成部分。民间审计作为一种外部审计，在审计工作中要利用内部审计的工作成果。关键词：民间审计；内部审计；关系民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计，又称注册会计师审计、独立审计。它是随着商品经济的发展，由于财产所有权与财产经营权相分离形成的受托经济责任关系而产生的，是商品经济条件下社会经济监督机制的主要表现形式。正如美国著名会计学家查特菲尔特（MichaelChatfie

2、ld）所认为：“17世纪公司的出现，使有利害关系者对与账簿分离的独立的财务报表的需求更为强烈，这是因为，债权人和股东均需要得到与他们的投资有关的资料。但是，由于公司管理部门与股东之间潜在的利害冲突，股东对公司管理部门提供的财务报表常常抱有怀疑，因此需要进行审查，以证实其可靠性”。在我国现阶段，民间审计业务的执业机构是会计师事务所，会计师事务所不附属于任何机构，在经济上实行自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税。因此会计师事务在审计业务承接和执行审计业务时，必须考虑审计收费和审计成本。内部审计是独立监督和评价本单位及所属单位财政收支、财务收支、经济活动

3、的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。内部审计是现代组织内部控制不可缺少的重要内容，对于防止、及时发现和有效纠正错误与舞弊，具有十分重要的作用。内部审计具有监督、管理、评价、防护、建设等职能。通过内部审计，可以了解企业经营管理中经济活动的真实情况，发现企业管理中的漏洞及存在的问题，从而挖掘企业内部潜力，改善经营管理，提高经济效益，实现企业资源的最佳配置，增强企业自我发展的能力。风险管理是内部审计的重要职责，内部审计应积极持续地支持并参与企业风险管理的全过程，为企业规避风险出谋划策。与外部审计相比，内部审计具有相对独立性、审计对象

4、的确定性、审计范围的广泛性、审计目的的内向服务性、审计时间的经常性、及时性等特点。一、民间审计与内部审计的关系（一）民间审计与内部审计的区别1、审计的独立性程度不同。内部审计在组织、工作、经济方面都受本单位的制约，仅仅强调与所审计的本单位内部的其他职能部门及下属单位的相对独立，独立性程度受到局限，而且是单向独立，只独立于被审计单位，而不独立于审计委托人。民间审计作为外部审计具有很强的独立性，表现为双向独立，既独立于审计委托人，又独立于被审计单位。注册会计师在执行审计业务时必须保持实质上的独立和形式上的独立，坚持客观公正的原则，公平正直，不偏不倚地对待

5、有关利益各方，不得以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。2、审计委托受托关系建立的基础不同。民间审计的委托受托关系是建立在不同的经济组织之间的受托经济责任基础之上的，注册会计师所面对的是被审计单位外部的经济责任。而内部审计的委托受托关系是建立在企业内部分权制所产生的内部经济责任关系基础之上的，其委托人主要是代表投资者，由股东大会选出的监事会或审计委员会。3、审计对象的范围不同。注册会计师审查、监督的被审计单位的受托经济责任是被审计单位承担的社会性责任，这种责任的载体主要是被审计单位的资产实物和负债，反映的是企业经营活动的偿债能力、盈利能力和发展能力的会

6、计资料。而内部审计评价、监督的则是企业的内部经济责任，是企业内部不同层次权利主体分权的结果，监事会或审计委员会通过委托内部审计组织，对董事会的重大决策活动和企业管理当局的经营管理活动进行评价和监督，以查明企业投资者授予的权利运用是否适当。内部审计的对象和范围是企业的重大决策活动和经营管理活。4、审计服务的对象和方式不同。注册会计师审计的委托者主要是被审计单位以外的经济组织和个人，如政府、银行等，因此，注册会计师服务的对象是政府、金融机构和投资者等。而内部审计的服务对象除了包括企业董事会和经营管理者以外，也包括其投资者。在服务方式上，民间审计对企业的服

7、务主要是一次性服务，通常是事后服务；而内部审计的服务方式往往是常年性的，其服务包括事前服务、事中服务和事后服务。5、审计层面不同。注册会计师审计作为一种外部审计，它所针对的是整个企业的社会经济责任，因而，其层面较高，出具的审计报告对外公布，具有法定的证明效力，起鉴证作用。而内部审计则是针对企业内部多层次的不同责任，包括董事会向股东承担的决策责任，经营者向董事会承担的经营责任，以及各个业务部门向最高管理当局承担的管理责任等。出具的审计报告只能作为本单位改进工作的参考，对外保密，不具有鉴证作用。（二）民间审计与内部审计的联系1、民间审计和内部审计在审计内

8、容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。在进行财务审计时，两者的审计内容都包含了反映经济活动的会计资料，所依