关于企业内部控制问题的探讨

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1、关于企业内部控制问题的探讨与其他管理控制手段相比，由于企业主要是利用以财务会计信息为主的经济信息来控制和调节计划、目标，制约和引导经济活动，内部控制始终贯穿于企业管理的全过程，能否建立和完善有效的企业内部控制，将直接关系到企业经济目标能否实现。但就目前来讲我国企业内部控制还存在着相当多的问题，内部控制的作用还没有充分发挥出来。基于此，本文试图通过探讨建立与完善内部控制制度的必要性,分析企业内部控制现状以及缺失的原因，从而提出解决内部控制问题的措施。关键词：内部控制，内部审计，现代企业制度绪论“内部控制，是指单位为了保证业务活动

2、的有效进行，保护资产的安全完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。”广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统。目前我国企业的经济效益普遍较差，造假行为严重，财务信息严重失真，各种违法违纪现象愈演愈烈。造成这一问题的原因很多，但是内部控制制度不健全是重要原因之一，秦丰农业、科龙电器、天香集团等事件都深刻说明了这一点。因此，为了建立现代企业制度、提高会计信息质量、提高企业经济效益、参与国际竞争、遏制腐败都迫切需要建立健全内部控制制度。建立健全企业内部控制制度的必要性2

3、.1建立健全企业内部控制制度是加强企业管理，建立现代企业制度的客观需要在市场经济条件下，建立以“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”为基本特征的现代企业制度，切实转换企业经营机制，使企业真正成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场经济竞争主体，是我国企业改革的一项根本任务和长远目标。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。要使企业产权明晰，保证权责明确、政企分开，就必须建立和完善相应财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，明确资本保值增值的目

4、标与责任，处理好受托经济责任和利益分配关系。“所谓管理科学，就是要建立和完善包括科学的领导制度和组织制度在内的企业内部管理制度，其中也必然包括科学的内部管理制度；通过加强财务、成本、资金等管理，对企业的经济活动进行科学的管理，以确保企业生产经营活动能够协调、有序、高效运行。”可见，建立科学、合理的内部控制制度是加强企业管理，建立现代企业制度的客观要求。更为重要的是，“内部控制制度能够协调所有者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。”公司制是现代企业制度的一种典型的、有效的组织形式，

5、其基本特征是所有权和经营权相互分离。“依照现代企业理论，在公司制度下，所有者和经营者在经济上的联系表现为一种契约关系。对于所有者来说，其最关心的是其投入资本的安全性和收益性，即实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的内部控制制度作保证。所有者通过对经营者所提供的财务会计信息等的分析，来了解和掌握企业的财务状况和经营情况，从而对经营进行必要的干预；如果没有有效的内部会计控制制度，经营者就可能恣意歪曲财务会计信息，所有者的利益必然受损。对于经营者而言，内部控制制度也是其履行受托经济责任，实现企业目标的重要保证。但由于

6、签订契约的委托人和受托人或代理人之间存在着信息不对称和利益不对称，受托人或代理人就可能做出逆向选择和道德风险，为此要求委托就必须通过建立和健全内部控制制度来激励和约束受托人或代理人，以减少信息不对称可能造成的损失。”因此，通过建立健全有效的内部控制制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使所有者建立一种科学合理的激励和约束机制，以调动经营者管理好企业、赚取积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。2.2建立健全内部控制制度是提高企业经济效益的必要条件“加强企业管理,提高经济效益”始终是我国经济建设的重要任务。近几年来,

7、通过改革、改组、兼并、资产重组和加强管理等,企业改革和脱困取得了明显成效。但是,这只是一个阶段性的成果,譬如目前我国国有企业整体盈利能力仍然不强,脱困基础仍不牢固。据有关资料显示,国有企业利润的增加仍主要分布在石油开采、电力、煤炭等少数国有控股的大企业中。多数中小型国有企业利润增加不明显,许多国有企业的领导仍然不注重加强企业内部控制,严重影响了企业经济效益的提高。因此,提高企业经济效益，从内部入手治理企业十分必要。2.3建立健全内部控制制度加强会计核算，提高会计信息质量的必然要求虽然我国已经进入市场经济时期，但企业经营中的低效

8、率、低效益以及人为的损失浪费现象仍然较为普遍，无章可循、有章不循、弄虚作假、违规操作等不正当行为时有发生；有些企业为了一时的私利，实行“两本账”或“多本账”制度，私设小金库；更有甚者是单位领导授意、指示内部会计人员篡改会计账目，侵吞国家财产，如2005年轰动全国的天香集团的特