建立企业内审监督网络的实践

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1、建立企业内审监督网络的实践中国内部审计2001.11建立企业内审监督X络的实践宋慧兰我们航天机电集团二院六九九厂始终把内部审计作为一项重要工作来抓，充分发挥企业内部审计在改革、改组、改制和加强企业管理提高经济效益中的重要作用。一、建立企业内部审计监督X络的初步实践1991年，我厂为了解决审计力量不足与审计任务繁重的矛盾，扩大审计覆盖面，制定了《兼职审计员工作制度》，建立了以审计监察室两名专职审计员为主，以下属单位的44名兼职审计员为辅的二级审计监督X络。建立了一支由高、中级工程师。经济师、会计师为主的具有丰富管理经验

2、的老、中、青三结合的专、兼职审计员队伍，畅通了审计工作渠道，将全厂的经济活动都纳入审计监督范围。1992年，我厂召开了兼职审计员工作经验交流会，宣传和推广了汽车配件事业部的经验（他们组织了以兼职审计员为组长，由党支部书记、工会委员、职工代表、职能人员组成的兼职审计小组，积极参与本单位经济活动，开展财务收支、材料采购。产品销售、基建工程预算等审计工作）之后，全厂26个有经营活动的单位成立了兼职审计小组。他们在完成各自本职工作的前提下，按照审计部门的要求，对本单位经济活动进行监督，并坚持每半年向厂审计部门书面报告审计结果

3、，从而保证了专职审计人员集中精力开展对企业下属独立核算公司经营状况、中层干部任期经济责任和基建、技改项目，内部控制制度等审计。这个二级审计监督X络，为企业清理整顿公司、规范下属单位的经济行为发挥了积极作用。二、三级审计监督X络的组成和职责范围1995年《审计法》的实施，确立了内部审计的法律地位，企业根据国家改进加强内部审计工作的要求和强化自我约束机制的需要，成立了独立的审计机构和审计委员会，建立了审计委员会工作制度，形成了一个由企业法定代表人（厂长）直接领导下的审计委员会、独立的审计机构（审计处）和下底独立核算公司、

4、分厂、车间、处、室兼职审计员组成的三级审计监督X络。审计委员会主任由企业法定代表人（厂长）兼任，其成员包括厂党委书记、主管经营的副厂长、总会计师、副总经济师及综合管理、审计、财务、监察等部门的负责人。审计委员会不单设日常办事机构，其日常工作由企业二级审计监督X络——审计处负责。独立的审计机构是建立健全的审计监督X络体系的核心与重点，其机构内部岗位的设置、审计人力资源的优化组合、审计业务所涉及的领域均直接影响到了审计职能的发挥。因此，独立的审计机构既是审计委员会的具体办事机构也是企业内部审计工作的业务主管部门，审计处在

5、审计委员会主任（厂长）直接领导下，代表审计委员会，依法独立行使内部审计监督权，对厂长负责并报告工作，重大问题向审计委员会汇报。审计处配备了处长1名、专职审计员3名。其主要职责是：负责制定审计工作规章、规范、标准；拟订内部审计长远规划、年度审计计划，经厂审计委员会批准后组织实施；参与企业重大经营决策；对企业本级和下属单位及独立核算公司、分厂的财”务收支、资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性的审计；对厂属各单位的经济活动、内控制度的健全性、有效性进行评价监督；对基建技改项目实施全过程跟踪审计；根据人事处的委托和厂长下

6、发的审计指令，对厂属中层正职领导干部进行任期或离任经济责任审计；直接管理下属单位的兼职审计人员，负责对其进行审计业务的指导、检查、考核和培训工作。三级审计监督X络是由下属单位的兼职审计员和各单位兼职审计小组组成。其职责是在本单位行政一把手领导下，在二级审计监督X络审计处的指导下，按照兼职审计员审计工作制度的规定，参与本单位的经济活动，定期对财务账目的真实性、合法性进行审计；对经济合同履行情况、奖金分配。经营活动经费使用情况进行审计监督；定期对本单位的货币资金、固定资产、存货等资产进行盘点、清查；对内部控制制度的健全性

7、、有效性进行评价，当好车间、公司领导的经济参谋和助手；还要接受审计处的委托参加有关的审计项目，定期参加审计处组织的业务学习、经验交流会，接受审计处的管理。考核；半年向审计处书面报告一次工作。三、三级审计监督X络运行效果三级审计监督X络在企业内部运行五年多的实践表明，该X络运行有效，通过这三个层次审计监督X络的工作，对企业经济活动进行全方位的监督，加大了企业内部审计监督力度，使内部审计工作的地位得到巩固和加强。一是完善了企业内部自我约束机制，初步实现企业决策、执行、监督的制衡体系，为建立现代企业制度、提高整体管理水平，

8、促进企业经济正常运行发挥了积极的作用。二是从组织上加强对内部审计工作的领导，提高了内部审计的地位。审计委员会建立以后，吸收审计处长参加厂对外投资项目评议小组、经济指标完成情况考评小组、规章制度编审委员会、规章执行情况考核小组、清理整顿公司小组、技改技措项目方案评审小组等重大经营决策活动，有效地推动内部审计工作向更高层次发展。三是促进了审计项目五