工业企业基于发展战略的纳税筹划研究

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1、工业企业基于发展战略的纳税筹划研究纳税筹划自西方发达国家产生以来，在短短的时间内，迅速传播到世界各地，深受各国企业的青睐。纳税筹划作为一种事前行为，是工业企业管理的重要组成部分，该部分主要是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。一、工业企业纳税筹划的产生原因纳税筹划的产生原因包括主观原因和客观原因，就主观原因而言，其是经济主体为追求自身经济效益价值最大化；就客观原因而言，其主要体现在纳税人概念的不一致性、税率上的差别、税基上的差别以及避免国际双重征税方法上的差别。通常情况下，纳税筹划主要涵盖五方面内容，包括避税、节税、规避“税收陷阱”、转嫁筹划以及实现

2、零风险。其特点主要表现在五个方面：纳税筹划的目的性、纳税筹划的合法性、纳税筹划的政策导向性、纳税筹划的时效性以及纳税筹划的专业性等。二、工业企业基于发展战略进行纳税筹划的原则（一）经营和投资的角度（1）工业企业致力于经营的角度进行纳税筹划，其为追求自身经济效益价值最大化。近年来，我国工业企业市场竞争力日益激烈，产品竞争力直接决定着市场竞争力，而产品价格又很大程度上受其成本的影响，所以，工业企业市场竞争力最终源于产品成本。（2）工业企业致力于投资的角度进行纳税筹划，以实现税后收益最大化。工业企业投资战略不仅决定着工业企业投资的成败，而且还关系到工业企业的经营绩效水平。因此，工业企业需结合自身

3、的实际情况，制定科学合理的投资战略，同时，该战略运用时应切实做好事前预测、事中控制以及事后监督，对可能发生的不足事先做好防范措施，避免给工业企业带来重大的经济损失。（二）成本和价值链角度（1）工业企业致力于成本的角度进行纳税筹划，确保其各项经济活动收益均远远大于成本。纳税筹划的收益是指工业企业进行纳税筹划少缴或免缴的税款。纳税筹划的成本是指工业企业开展纳税筹划活动所消耗的费用。货币成本、风险成本以及机会成本共同组成纳税筹划成本，工业企业在选择筹划方案时，应严格遵循成本效益原则，合理权衡各筹划方案的积极性和消极性，切实选取能够为工业企业带来最大经济效益的筹划方案。（2）工业企业致力于价值链的

4、角度进行纳税筹划，不断提升工业企业的成本收益。工业企业价值链包括企业内部价值链和企业外部价值链两部分，二者共同决定着工业企业的成本收益，其内部价值链是指工业企业内部各职能部门、各流程环节，即工业企业内部各战略单元的价值链。工业企业外部价值链是指与工业企业具有紧密联系的外部行为主体的价值活动，即行业价值链、客户价值链、供应商价值链以及竞争对手价值链等。三、基于工业企业战略纳税筹划的启示（一）工业企业纳税筹划应致力于其战略实施的基础之上开展就工业企业税收征管方而言，税收作为重要的经济调节杠杆，其政策具有鼓励性和抑制性双重性特征，因此，不同地区、不同经营模式下的工业企业，其税收通常不同，政府部门

5、应依据税收多方面因素科学合理的制定税收战略，同时，工业部门按照税收政策所表现的性质，迅速制定应对的纳税筹划方案，最大限度上减少工业企业的纳税金额，从而降低工业企业的成本费用。（二）把纳税筹划核算作为一种制度性、长期性的企业经营行为现阶段，我国相当一部分工业企业虽树立起了纳税筹划意识，但其纳税核算尚未全面落实到位，以至于纳税筹划行为较为滞后，很大程度上制约着工业企业价值最大化目标的实现。因此，这就需要我国工业企业积极开展战略纳税筹划活动，进一步加强系统的纳税筹划核算，为实现工业企业价值最大化的筹划目标打下坚实的基础。通过选择供货商来筹划增值税。当供货商为一般纳税人时，可开增值税专项发票，从该

6、企业购货的工业企业便可以抵扣所含增值税；当供货商为小规模纳税人时，仅能开普通发票，从该企业购货的工业企业便无法抵扣其中所含的增值税。但一般纳税人的产品价格通常远远高于小规模纳税人，那么可以通过比较产品价格差与抵扣的增值税差来决定选择不同身份的供货商，从而实现增值税降低。但企业在对比供应商时都会遇到同一问题，如：某工业企业一致从一家一般纳税人的供货商采购原材料，而此时出现了另外一家小规模纳税人企业愿意以更低的价格来供货，但该企业不能提供增值税专用发票，该企业该选择哪家供货商就必须仔细斟酌。在做此决策时，企业须计算小规模纳税人供货商的产品价格为多少才有利于降低成本，那么就需要计算一般纳税人供货

7、商产品的价格与小规模纳税人产品的价格之比。