控制和防范审计风险的手段与措施

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1、控制和防范审计风险的手段与措施第一,客观存在性。审计风险存在于整个审计过程，是一种客观的现实,它不会因为人的意志而转移或者消失,因而,审计人员只能采取有效的审计方法,经过有效的审计程序,去抑制、降低或控制审计风险。第二,潜在性。审计风险的潜在性具体表现为:经济后果发生的潜在性,造成的经济损失潜在性,审计人员承担的潜在性等等,因而它是一种潜在风险。第三，非故意性。审计风险形成的大部分原因都是客观因素，少部分原因是由于主观因素。即使是主观原因一般也是非故意的。比如审计经验的缺乏导致审计证据的收集不充分或不适当、审计计划的编制欠周密等，这些都不是审

2、计人员的故意所为。第四，过程性。审计风险不是在某个审计环节才出现，而是贯穿于审计活动的全过程，即只要有审计活动的地方，就一定有审计风险与之相伴。如由于环境或业务的复杂性，使审计人员对被审计单位的情况了解不透彻、不全面，以及对管理人员的信任度，从而仓促签订了审计业务约定书。第五，内部控制。内部控制是管理现代化的产物，而内部控制的产生和发展，促使审计工作从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。审计人员在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制，这是现代审计的重要特征。所有这一切都会形成审计风险，任何一个环节出现问题都会加大审计人

3、员的审计风险。审计风险的成因外部因素。（1）相关法律不完善，法律之间存在矛盾。如：在涉及到审计工作的法律诉讼中，注册会计师与法官对法律依据存在分歧及争执，这将会增加注册会计师的执业风险。另外，我国相关法律对追究行政责任的相关规定较为完善，而对刑事责任与民事责任，特别是追究民事责任的相关条款太笼统，缺乏相应的司法解释，使事务所与注册会计师逃避法律责任成为可能，客观上纵容了他们的违法行为，加大了审计风险。（2）审计业务范围扩展，已经从传统的财务报表扩大到财务报表以外的事项，社会公众要求审计人员揭示企业经营中存在的重大错误和舞弊行为，对企业的持续经

4、营能力做出评价，对企业财务报表的真实性、公允性发表意见，使审计人员的审计责任、工作内容和工作难度大幅度增加，从而审计风险也相应增加了。（3）会计电算化的应用和X络技术发展，会计电算化的应用使会计信息的生成过程发生了改变，利用传统的审计程序和方法进行审计已经远远不够。审计人员除了对传统的审计对象进行审计外，还应对计算机系统本身进行审计，即审查计算机内的程序和文件，这样才能作出客观、公正的评价。但是目前计算机审计的研究相对滞后于会计电算化。审计人员在对利用计算机系统处理经济业务的企业进行审计时，缺少计算机辅助审计环节，这将会对他们的审计结论带来难

5、以预测的风险。（4）利益驱动原因，在审计过程中，个别审计单位违背原则，人为降低审计成本，甚至不顾审计质量来搞创收，或者与审计委托事项的直接关系人串通，通过损害社会和他人利益来取得非法收益。内部因素。（1）审计人员对审计风险的认识不足，某些会计师事务所社会责任感淡薄或迫于环境所限，为获得经济效益而冒险承担高风险。对审计风险理论的掌握不够系统，难以有效地指导实践。他们认为审计是一种保险行为，审计费用也可以当作保险费用。而且，审计职业在取得报酬、利润和威信的同时，也承担了由报表供需双方转移的风险。（2）审计界存在不规范行为。如低价竞争，为了争取客户

6、而互相压低价格，使审计质量难以提高。与此而来的就是审计人员收取客户回扣等不良因素。（3）审计工作追求经济效益产生一些幅面作用，注册会计师事务所属于企业性质，为了讲求经济效益，审计工作人员本论文出自无忧在审计工作不得不采取抽样审查法，从而导致审计风险的产生。在实际工作中不少会计师事务所从审计对象中主观地选择若干项目，例如抽取金额较大项目进行审查，再根据样本得出的审计结论作为对总体的意见，这样，形成的审计结论缺乏必要科学依据，形成了审计风险。（4）审计人员业务能力跟不上专业需求，审计是一门技术性、权威性较高的职业，审计人员应具有从事审计工作相关的

7、专业知识和技能，但目前某些地方审计队伍技术水平偏低，而会计行业近几年发展较快，尤其是会计电算化的普及，已使不少审计人员在工作中对会计资料的真伪难以辨别，只能凭经验判断，对工作难以适应。（5）少数审计人员思想道德不过硬，在审计队伍中，绝大多数审计人员思想和职业道德过硬，能够从国家利益出发，爱岗敬业，遵守职业和道德规范，在工作中严格执行各项法规政策。但有少数人不能严格要求自己，抵制不住各种诱惑，存在以权谋私和审计舞弊行为。如因受利益驱动或循私而出具虚假的验资报告等。这不但干扰了审计的正常秩序，也影响了审计的形象和尊严，破坏了审计质量，并增加了审计

8、风险。（6）被审计单位内部控制制度不健全，如会计与出纳没有实行职务分离而出现的舞弊行为，会给审计人员作出判断，提出审计意见增加障碍，从而增加审计风险。控制和防范审计