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1、关于铁路运输企业实行全面预算管理的探讨全面预算管理是管理会计的一个重要组成部分,是从西方发达国家引进的管理体制与管理技术。铁路运输企业自2004年开展全面预算管理工作以来,全面预算管理在运输生产经营中得到了部分运用并取得了一定的成效,但从开展全面预算管理的广度与深度上来看,全面预算管理还远没有发挥其制度优势与机制作用,全面预算的效果还应进一步提高。 一、铁路运输企业实行全面预算管理目标 全面预算管理是一种管理机制,而非仅仅一种方法,它一方面与市场机制相衔接,通过预算目标的确定反映市场对企业的要求;
2、另一方面与企业内部管理、内部组织及运行机制相衔接。按照企业制定的发展目标,层层分解、下达于企业各个经济单位,以一系列的预算、控制、协调、考核为内容,建立一套完整的数据处理系统,自始自终地将各单位经营目标同企业的发展战略联系起来,对期分工负责的经营活动全过程进行控制和管理,充分发挥预算统筹财务资源的作用。铁路运输企业引入全面预算管理,就是把企业的财务预算与业务预算相互协调,确保预算管理责任清晰、财务支出控制有力、预算结果考核严格。将企业的各项经济行为纳入科学的管理轨道,使之成为渗透到运输生产经营的各个环节,成为
3、最基本、有效的管理控制手段,有利于铁路运输企业在不断变化的经营环境中更好的指导经营,实现铁路运输资源效率与效益的最大化。 二、铁路运输企业有效实行全面预算管理的措施 以铁路局全面预算管理来说,各单位、各部门必须高度重视全面预算管理,全局所有的经济活动和资金收支业务必须全部纳入预算管理。各单位主要领导对本单位年度预算的执行情况负直接责任,各单位财务部门对本单位运输总支出预算负直接管理责任,各业务部门对完成本系统预算负管理责任。 1.全面预算管理的基本内容 全面预算由业务预算、财务预算、资本预算三
4、大预算组成。 铁路运输企业业务预算是反映企业基本业务活动的预算。主要包括:客货营销及运输生产预算、运营进款预算、运输营业收入预算、劳动力和劳动工资预算、运输设备大修预算、运输总支出预算、物资采购预算等。客货营销及运输生产预算包括:旅客发送量、货物发送量、周转量预算、车辆运用预算、机车运用预算。 还有保险保价支出、行政事业支出、职工福利支出、各项社会保险、企业年金等预算。 铁路运输企业财务预算是综合反映业务活动对经营成果产生影响的预算,主要包括:运输利润预算和现金流量预算。运输利润预算是根据营业收入预算、
5、运输总支出预算编制企业财务收支结果的预算。现金流量预算是反映现金流入和现金流出情况,以及现金收支平衡措施的预算。包括:现金流入量、现金流出量、现金多余和不足,现金的筹集和运用等。 铁路运输企业的资本预算主要是固定资产投资预算。改善固定资产技术状态、扩大运输能力、保障运输安全为目标,编制企业资本性支出预算,包括:更新改造投资预算、自筹资金投资预算等。 2.各项业务预算、财务预算和资本预算必须有机结合 各项预算有序衔接、相互支撑、相互依赖,构成一个有机整体,都要按照收支统筹、协调一致、突出重点、实事求是的原
6、则实现全面预算统筹,实现全面预算管理覆盖全局所有经济活动。 生产资源、人力资源、财务资源必须统筹规划,将资源的使用与相关经济活动结合起来,确保有效控制,实现各项目标。 客运、货运、运输部门落实……要以完成运输进款收入、运输营业收入、工资预算为目标。财务及有关部门落实营业收入要以完成运输总支出、大修支出、和盈亏预算为目标;资金预算要以铁道部、路局下达的固定资产预算、工资支出预算、财务支出预算为依据。年度固定资产投资预算有路局计划处向铁道部提出预算建议,并在铁道部下达预算总量的基础上,在资金预算内,提出年度总
7、规模。 工资支出预算由铁路局劳卫处在铁道部下达的总量预算的基础上,在资金预算内,提出年度工资支出预算建议。 局客运、货运、运输处负责的客货运输业务预算,要以完成全局营业收入预算和车务部门总支出预算为前提;局机务、车辆、工务、电务、房产处对本系统的设备运用及维修计划必须保证完成系统内各单位运输总支出预算为前提。设备运用及维修预算必须与财务预算衔接和协调,生产、维修工作量与成本相关的工作量相吻合匹配。不得下达超财务预算和无相应财务预算的生产预算。 3.确立全面预算的权威性,严格坚持预算的审批程序 预算的调
8、整同预算的制定一样,是预算管理的一个重要严肃的环节。预算调整必须经过严格规范的审批程序,不能随意更改,确保预算的权威性。铁路局预算报经局党政联席会议决策批准下达后,有关部门负责本系统内各单位严格落实预算,各单位对路局下达的各项预算要及时分解落实,做到指标到人,责任到人。 年度预算执行过程中,所有涉及所有基本建设、更新改造投资的文件、电报、报告,必须经路局计划处、财务处会签,并由局计统处按照规定决策
