会计资料勘验在经济犯罪侦查中的作用

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1、会计资料勘验在经济犯罪侦查中的作用【摘要】会计资料记录了犯罪嫌疑人的犯罪轨迹，为侦破案件提供了线索和客观依据。本文在界定会计资料勘验概念的基础上，主要论证了运用会计资料勘验的必要性和作用。【关键词】会计资料勘验经侦作用近年来，经济犯罪案件的数量日益增多，且经济犯罪有成为主流犯罪之势。经济犯罪具有严重的危害性，不仅会危害国家正常的经济秩序，而且会危害社会的稳定和人民的正常生活。因此，应当予以严厉打击。而会计资料勘验作为经济犯罪侦查（以下简称“经侦”）工作中比较有特色的措施，则在其中发挥了重要作用。一、会计资料勘验的概念所谓会计资料勘验，是指侦查人员在对涉及经济犯罪案件的侦查中，组织领导司

2、法会计或者会计专门技术人员依法对被查单位的会计事项处理、会计资料和会计记录进行检查以及调查资金流向，从而获取犯罪嫌疑人有罪或无罪的证据，确定犯罪事实是否成立的一种常用的技术手段。其主要工作是查账和资金流向的调查。在会计资料勘验中，经侦民警主要是充分利用司法会计鉴定人员的专业技能来完成查账或者通过银行工作人员完成资金流向调查等工作，并不需要经侦民警对其所有事务亲力亲为。但是，需要明确的是，会计资料勘验必须由侦查机关实施。因此，要防止经侦民警将会计资料勘验中的查账与资金流向调查工作全部移交给专业人员完成。毕竟会计资料勘验是在侦查人员主持下进行的，应当树立侦查人员主导侦查工作。因此，查账的重

3、点和资金流向调查的工作进度应当由经侦民警制定和把握。同时，要防止经侦民警将其主观判断干扰和影响专业人员的工作，从而导致专业人员对会计资料的分析偏离客观公正。会计资料勘验的运用具有专业性，需要熟悉会计的基础知识以及掌握查账和资金流向调查的思维和方法。在会计资料勘验中，虽然并不需要经侦民警对其所有事务亲力亲为，但是，在一些重要案件和突发性案件的开始阶段需要侦查人员运用自己的会计知识快捷地为案件定性，发现可疑线索、为案件侦破寻找突破口。因此，经侦民警在借助专业人员的同时，也需学习和掌握一些会计基本知识以及查账的基本技能。当然，不能要求经侦民警在学习和培训会计知识时，样样精通，应该有所侧重。首

4、先，应该理解和掌握会计的基本知识，如会计的含义、会计的基本前提与原则、会计的要素、会计恒等式、会计科目和借贷记账法等。其次，学会常用的查账基本方法。一是要有强烈的取证意识，能在第一时间迅速获取和固定涉案单位的会计资料。二是能综合运用各种查账方法，如顺查法、逆查法、审阅法、核对法以及计算机审查法等。特别是在运用核对法时，要注意核对总账与明细账、会计账册与会计报表、会计账册与库存实物等是否相符。三是在其工作中要注意逻辑推理的严密性和取证工作的认真细致。二、经侦运用会计资料勘验的必要性经济犯罪的本质属性是非法经济活动，特别是利用法律所许可的经济自由而进行的一种非法经济活动。其重要的一个特征是

5、，经济犯罪必须发生于市场经济运行的过程中。由此，经济犯罪呈现出有别于以往刑事犯罪的特征，如智能性、隐蔽性、复杂性等。同时，在经济犯罪的现场，指纹脚印等痕迹对于侦查并无太大的勘查价值。换言之，经侦对犯罪现场的依赖程度不高。这就要求必须转换侦查思维，分析经济犯罪的特点，找到合适的侦查措施，另辟破案途径。一般而言，经济业务会按照特定的规程有秩序地进行，规程的上下游之间相互牵连制约。同理，经济犯罪也会在这特定规程中游走，并在往来业务中留下蛛丝马迹，只是在经济犯罪中这种痕迹往往比较隐蔽，难以发现。故要打击和防范经济犯罪可通过会计方法将其揭露和证实。会计是以货币为主要计量单位，采用一系列专门的方法

6、和程序，对经济交易或事项进行连续、系统、综合的核算和监督，提供经济信息，参与预测决策的一种管理活动。换言之，会计是一种特殊的信息系统，是社会生活中记录经济行为轨迹和证明经济业务发生的信息系统。众所周知，犯罪行为一经发生，由于物质交换的结果，犯罪信息即同时出现。犯罪信息是由犯罪行为引起和形成的客观事物本质特征的表征。它广泛、大量、普遍地客观存在于一定的载体之中。同理，经济犯罪的经济行为牵涉各个经济业务部门，而其痕迹轨迹均会呈现在会计信息系统的各个环节。当然，犯罪嫌疑人为了逃避打击，避免东窗事发，自然会对信息进行篡改，抑或进行虚假的加工。但是，通过案发前后犯罪嫌疑人的种种表现，不难看出经济

7、犯罪的载体绕不过会计资料，犯罪嫌疑人只能利用其掩盖犯罪事实，而不可能脱离这个信息系统。换言之，会计资料记录了犯罪嫌疑人的犯罪轨迹，为侦破案件提供了基础和客观条件。由此，会计资料勘验即为实现经侦目的比较有特色的措施。三、会计资料勘验在经侦中的作用1.节约侦查成本，提高侦查效率。当前，我国仍属于发展中国家，高投入的刑事执法模式不符合当前我国的国情。在执法资源并不丰富的情况下，需要降低人力、物力和财力的消耗，从而节约侦查成本。会计资料勘验中经侦民警与