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1、完善企业集团全面预算管理对策一、企业集团全面预算的内容 1.经营预算 首先,企业集团必须以市场预测为前提,根据市场预测和生产能力,确定本年度的销售预算,销售预算是年度预算编制起点,根据“以销定产”的原则确定生产预算。其次,企业集团的主要目标是盈利,但要考虑社会的其他限制。企业集团可以通过对不同的区域、业务和客户群体分别进行预算以及综合的分析平衡,形成多维度的收入预算。分区域经营预算编制工作要遵循“自上而下、自下而上”的原则。企业集团要强化竞争环境中的比较优势,在编制预算时,要考虑现实市场发展趋势,在绩效考核指标中增加市场份额绩效指标。客
2、户群体预算是经营预算的延伸和细化,可分为客户统计预算和营销服务属性预算,前者用于对客户群体总体营销计划的制定与评估,后者用于渠道的组织以及绩效任务的分解和考核,每类分客户群体的经营预算由负责该类客户群体营销服务的责任单位编制。例如:鞍钢实业集团有限公司是实施多元化管理的企业集团,下设子公司24家,经营金属制品、化工产品、塑料制品、耐火材料、苗木花卉、货物运输等36项业务,服务范围遍及全国。实业公司将客户群体分为60组,根据业务范围及区域不同,由子公司负责市场预测并对客户群体年订货量进行统计预算,各项目的营销服务组织情况及绩效任务进行严格考核。根
3、据当前的形势及市场发展趋势以其现有规模予以确定市场份额,制定市场份额绩效指标,对占有市场份额大、收益大的项目设定新的预算目标。 2.资本预算 企业集团在制定资本预算时,首先应当结合战略发展目标、谋求市场竞争优势、控制权结构等对资本性投资与运用资本进行规划。母公司需要解决的问题是:集团资本性投资的总规模、投资基本方向、投资的时间进度、可供利用的财务资源、需要保持的资本结构状态等。其次母公司对子公司的资本预算、资本分配预算做出决策,决策事项包括:子公司投资的领域与方向、子公司投资成本效益分析、子公司投资所需资本、选择资本分配对象等。鞍钢实业集团
4、总公司对在本行业中具有较高竞争地位且具有较强的自身经营实力的子公司,进行了厂房设备购置、改建、扩建、资源开发利用等,例如:更新薄板、微细铝粉、运输等项目的设备投资近3000万元。反之,不再对在本行业竞争地位低自身经营实力弱的子公司进行资本支持,此类子公司主要任务是为母公司提供资金。由于受鞍钢新政策(实行车辆改革)及同行业市场竞争激烈的影响,汽车维修项目的经营情况急转而下,鞍钢实业集团总公司将不对汽车维修项目再投资,但汽车维修项目的主要任务是为母公司提供资金,即全额上缴每月固定资产累计折旧及每年完成的利润总额。 3.财务预算 企业集团的财务预
5、算主要是资金筹措和使用的预算,具体包括短期的现金收支预算和信贷预算,以及长期的资本支出预算和长期资金筹措预算。在财务预算过程中,集团母、子公司要保持上下一致,母公司应当强化现金流量的预算管理,组织预算资金的收入,严格控制预算资金的支付,调节资金收付平衡,控制现金支付风险。子公司要按母公司所下发的财务预算主要指标期望值分解编制财务预算明细项目并对成本科学、合理的配置。母公司将所属单位成本费用预算纵向分解到子公司及生产责任单位。通过严格控制成本费用支出,努力实现成本结构优化和支出均衡。鞍钢实业集团有限公司在财务预算中,制定了财务预算管理的具体措施和
6、办法,组织下达财务预算指标,协调解决财务预算编制和执行中的问题,并分析财务预算与实际执行的差异及原因。实业公司要求下属子公司按月上报现金流量预算,同时将月预算细分为周预算、日预算,按支出项目分类,严格控制资金支付。子公司超预算时,必须及时上报原因,严重者将严惩不怠。 二、企业集团全面预算管理存在的问题 虽然我国各企业集团纷纷开始实施全面预算管理,并通过预算管理提高企业集团的效益,提升企业集团的管理水平,但在实践过程中,由于对预算管理理解的片面性以及缺乏相应的处理实务的经验,致使不少企业集团在全面预算管理的实施中存在不少问题,主要有以下几个
7、方面。 1.编制预算纯属企业集团财务行为 企业集团全面预算是在财务收支预算基础上的延伸和发展,以至于很多人都认为预算是财务行为,应由集团财务部门负责预算的制定和控制,甚至认为预算是集团财务部门控制资金支出的计划和措施。全面预算是集母、子公司经营预算、资本预算、财务预算于一体的预算,内容涉及集团内部业务、资金、财务、信息、人力资源、管理等,这些内容并非集团财务部门所能确定的。 2.企业集团对全面预算流于形式 企业集团内部均认识到了全面预算管理的有效作用,并把是否实施全面预算管理作为衡量企业集团管理水平高低的标准,但对预算到底应是什么样子,
8、如何安排和实施预算,尚缺乏深刻的理解。不少企业集团为了在管理水平认定方面能得到外界的认同,制定了一系列预算管理的制度性文件,将预算管理作为管理制度的组
