浅谈货物运输业税收管理现状及完善建议

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1、浅谈货物运输业税收管理现状及完善建议一、当前货物运输业税收管理存在的主要问题　　2003年国家税务总局出台了加强货物运输业税收管理的“三个办法和一个方案”等一系列政策规定，通过分类管理、以票控税、人机结合等方式加强营业税征管、规范增值税抵扣，形成了现行货运业管理的基本框架。从管理办法的运行状况和征管实际来看，主要存在以下四个问题亟待解决。　　(一)政策不合理，纳税人税负不公平。自开票纳税人的认定是货运业政策管理的重点，目前的政策既从纳税人经营资质、运营收入、财务核算等方面规定了标准，也从注册类型、经营方式等方面明确了内容，但在实际操作中存在一些弊端，如个体工商户和货运企业即使其

2、他条件和指标相同或类似，但因为注册类型的不同，个体工商户就不能被认定为自开票纳税人；相同或类似条件的两个货运企业，如果其中一个全部或部分以承包、承租、挂靠方式经营，也不能认定为自开票纳税人。政策规定造成的壁垒和限制，使货运业户在有差异的税收待遇下不平衡的发展。　　从纳税人的税负来看，一是以自开票纳税人和代开票纳税人的税负进行比较：经税务机关认定的货运业营业税自开票纳税人自行开具货运业发票，按规定期限申报缴纳3％营业税及相应的城建税、教育费附加等；对其他纳税人由税务机关代开货运业发票，如河北省执行发票加定额征收方式，即纳税人到税务机关代开发票时，除按规定征收营业税及附加外，征收3

3、．3％的所得税，同时对其不开票的营业税应税收入核定其定额并定期征收税款，两种征收方式下纳税人的税负相差近1倍，税负不公问题显而易见。二是以货运企业和个人的税负进行比较：以所得税为例，货运企业中的自开票纳税人实行按月或季预缴，年度终了汇算清缴征收方式，其他代开票的企业只要不是核定征收，其开票时预征的所得税可在年终进行清算，一般利润率约为6％左右；而作为货运行业另一重要主体的个人，不能通过以上方式减轻税负，要按10％的利润率负担与其实际盈利水平不一致的所得税，这样有悖于税收公平原则，不利于货运行业的健康发展。　　(二)营业税税基受到严重侵蚀，税收向低税负地区流动。营业税与增值税、消

4、费税共同构成中国的流转税体系，密切关联并广泛调控社会经济运行和发展的方方面面，影响税基的因素也多种多样。目前，从外部来看，主要是代开增值税普通发票产生的影响。据调查，货运市场中销售货物并提供运输劳务，缴纳增值税的业户只占很小的一部分，主要还是提供运输劳务的营业税纳税人。但在国税部门代开普通发票，只需缴纳4％的增值税，与在地税部门代开货运业发票缴纳税款相比，低了2个多百分点，因而部分应纳营业税的货运户选择到国税部门代开发票，减少了运输市场的营业税。　　从内部来看，主要是各地税部门政策执行不一致产生的影响。随着货运业机打代开发票的推行，各地在代开票环节的政策已执行到位；在自开票纳税

5、人环节，有的地方放宽认定条件、放松日常监管，使一些自开票纳税人受利益驱动，违反政策规定在收取其他货运业户一定比例或数额的费用后为其开具发票，形成引税现象，减少了当期税收总量，并造成营业税向实际税负低的地区流动，侵蚀了营业税的税基。　　(三)对货运业户的控管滞后、乏力。一是纳入税务管理的货运业户数明显不足。货运市场中绝大部分的运输车辆属个人所有，经营的流动性、分散性较大，现有的征管力量和手段难以对其实施有效管理，大量货运车辆游离于税收管理之外，形成了较大的税收漏洞。二是税收征管的质量和效能不高。笔者调查发现，由于主管税务机关对自开票纳税人日常辅导、检查少，对其发票的领购、开具，收

6、入的确认、申报等缺乏监管，事前、事中控制不力，自开票纳税人存在着会计核算不及时、账务处理不规范、内部管理不严密等问题，超运能、超运价开票甚至为他人代开票现象时有发生，管理机制不顺畅、监控不到位；对代开发票的纳税人，也存在着定额核定不规范，定额税款征收不足等问题。同时，由于应用软件和X络平台建设的相对滞后，人机结合的信息化管理模式存在许多不足，货运业户籍、发票、纳税等方面的信息采集、处理缺乏强有力的技术支持，不能为管理提供方便、快捷的信息监控、反应平台。　　(四)缺乏政府支持和部门配合。总局新的货运业政策出台后，原有的交通运管部门代征固定业户税款，乡村协护税组织清理零散税收的征收

7、模式受到了很大冲击。政府支持协调和相关部门配合协作力度的减弱，使货运业的征管得不到有效的外部支持，行业精细化管理的合力和动力不足。具体表现为：一是税源底数不清，不能及时、准确的掌握从事道路运营和缴纳养路费业户的管理信息；二是委托交通运管部门代征税款或联合进驻征收的效果不好，造成货运业定额税款的大量流失。　　二、加强货物运输业税收管理的几点建议　　通过对货物运输业税收政策和征管实际的研究与思考，笔者对进一步加强货物运输业税收管理，提出以下想法和建议：　　(一)调整货物运输业税收政策，完善现有管