浅谈专营专卖企业审计的存在问题与对策

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1、浅谈专营专卖企业审计的存在问题与对策论文正文：由国有企业实行专营专卖的特殊商品是我们国家对全国一些特殊商品行业的产供销、人财物、内外贸实行集中统一管理，如烟草、食盐行业等等。由于专营专卖企业对于维护消费者利益、保证国家财政收入具有重要意义，在国民经济中能为保证人民的生活需要及生命安全，所以他在整个国民经济中占有重要位置。根据企业改革和发展的需要，将审计功能由监督经济活动运行发展到保障国家经济社会又快又好发展及发挥审计“免疫”功能。如何适应新形势的要求，使其发挥应有的效益，如何在“审、帮、促”上做好审计工作，需要我们

2、认真研究和解决的问题。　　　　一、专营专卖企业审计面临的主要问题　　　　第一，对专营专卖企业的审计的重要性和作用还未被充分重视。少数企业存在着“重生产，轻管理，重效益，轻监督”的现象。还有不少企业领导认为，我们只要把企业产品做好，完成上级交代的任务就行了，所以一般都是报喜不报忧，因此缺乏对企业的资金使用审计监督重要性和作用的认识。　　第二，审计法律依据不配套、不完善。专营专卖企业一般都有专卖制度，专卖制度对有计划地组织企业产品的生产和经营，提高产品制品的质量，有些专卖制度还牵涉到少数民族问题、地方利益问题和消费者健

3、康问题。没有专卖制度是很难同时协调各种复杂关系。因此，专卖政策和各种规章制度的执行情况是审计的一个首要重点。但随着社会主义市场经济的完善，当前实际工作中一部分法律缺乏配套性、衔接性，具体运用时，特别是对一些新情况、新问题，不便定性，也不便处理，缺少时效性。　　第三，内部控制形同虚设，对违纪问题依法处理难。内部控制是企业在日常正常规范运行的重要保证也是制度审计和风险导向审计的审计基础。也是企业建立自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统，是现代企业管理的重要组成部分。一般情况下，按照调查、测试和评价的方法，可以

4、查出管理上存在的问题，找出问题的症结，进一步确定审计的重点，从而促进企业健全和完善内控制度，使生产经营活动有序进行。内审人员由于领导有意无意的不重视，造成没有配备专业能力强的人员和内审人员对行业法规及会计专业知识的不精通，内审流于形式，对违纪问题依法处理难。　　第四，资金投向及其效益评审工作薄弱。由于企业具有特殊的利润，这一点由政治、经济等各方面决定的，因此企业具有巨大的现金。包括固定资产购置、在建工程、土地账项的处理等方面一般都没有开展效益审计或者是开展效益审计未完全。首先，不论固定资产购建是否是合理需要，当就固

5、定资产与在建工程之间的转换就是一个重要的审计重点。与此同时，累计折旧也是重点关注的科目。如何了解确定这部分固定资产及其处置情况是审计极应重视的部分，关系到国有资产的流失。另外，在经营过程中公司也会大量购买土地。由于会计人员专业知识低和具有特殊利益的一些个人和团体作祟，土地在这些公司被进行折旧。土地这种特殊资源是不可以折旧的。如果进行折旧不但带来账上利润的变化，而且直接影响了国家税收和未来土地上在建工程计价的一系列问题，造成账面混乱。汽车也是这些公司固定资产中一块引人注目的部分，汽车具有流动性，因此对汽车报废和汽车是

6、否确实归公司使用也是审计应重点关注的方面。　　第五，现金及往来账管理较混乱。尽管国家对企业现金管理有严格的限制，如在限额内支付现金、不得“白条抵库”、不得慌报用途套取现金。但从公司现状看，有的企业对一些必须通过银行转账的业务用现金直接支付，金额甚至高达几十、上百万元；有的用现金直接购置大宗物品，有的公司职工借款数额巨大，现金漏洞百出，没有做到规范化管理。与现金管理有关的历史固定资产处置和存货购入管理都存在搞“小金库”的机会。由于公司下属部门和单位众多，造成公司内部各地方之间往来账特别多。虽然由于电算化的提高，往来账

7、内部管理有了很大的提高。但是，还是存在有些名存实亡的往来账项长期挂账，不作处理。比如，坏账不及时核销，不需付的债务不及时报批，商业企业接受工业企业让利和奖励但无经济内容实质等等，这些还可能导致调节利润的机会。第六，费用管理情况明目繁多，管理问题较突出。现实生活中，专营专卖企业被认为是“肥”单位，因此，自然也就成了各种内部、外部单位领导的重点“关注目标”。在这种大背景下，费用管理成了难点。笔者在对一家公司的一个地方营销部进行审计的过程中，发现单就管理费用一栏，就有25个细小项。它们是差旅费、会议费、修理费、劳务费、工

8、资、职工福利费、车辆费用、水电费、劳动保护费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、职工待业保险费、住房公积金、业务招待费、办公费、租赁费、递延资产摊销、折旧费、宣传费、印花税、车船使用费、低值易耗品摊销、地方教育费附加、专卖办案经费和其他。其中业务招待费金额在所有项目中占的份额属于较大一部分。如何审计确保节约管理和发现违规费用，对公司发展和杜绝腐败具有重要意