加强企业应收账款管理之我见

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1、加强企业应收账款管理之我见应收账款是企业拥有的一项重要的流动资产，是企业在信用活动中所形成的各种债权性资产。在我国现有的市场环境下，应收账款所有权属于企业，但其主动权往往由债务单位控制。企业间相互拖欠货款的现象日益严重，使企业应收账款金额增长加快，坏账损失也日益增多，因此应加强对应收账款的管理。一、设置独立的资信管理部门传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，但这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完

2、成。在发达国家，一般企业均设有信用管理部门，或者设有信用管理经理一职。借鉴国外一些先进的管理经验，我国企业也需要设置相对独立的资信管理部门或配备专职的信用管理人员，使其在赊销管理中起到防患于未然的主导作用。二、制定合理的信用政策信用政策也就是应收账款的管理政策，是指企业对应收账款投资进行规划与控制而确定的基本原则与行为规范。信用政策包括信用期间、信用标准和现金折扣政策。首先是制定信用期间。信用期间是企业允许客户从购货到付款的时间差距，或者说是企业给予客户的付款期间。其次，设定信用标准。信用标准是指企业愿向

3、客户提供商业信用而要求客户达到的信用状况方面的最低标准，即客户获得商业信用所具备的最起码条件，通常以预期的坏账损失率表示。如果客户达不到信用标准，便不能享受信用或只能享受较低的信用优惠。通常以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率（如流动比率、速动比率等）作为信用风险指标，根据数年内的情况，分别找出信用好和信用差两类客户的信用标准，利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较，进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级。最后，现金折扣决策。现金折扣是企业对客户在产品价格

4、上所做的扣减，其主要目的在于吸引客户为享受优惠而提前付款，加速本企业的资金周转和减少坏账损失，缩短企业的平均收款期。现金折扣能给企业带来收益，同时也会增加成本，即价格折扣损失。三、加强客户资信管理，建立信用评审机制根据企业内部牵制制度的规定，资信管理部门应成为企业中一个独立于销售部门的、在总经理或董事长直接领导下的中级管理部门。该部门或人员的主要职能是对客户的商业信用进行事前、事中和事后的全程管理，具体体现在：赊销前对客户的资信情况进行考察，确定是否赊销以及赊销的额度、赊销期限的长短；赊销后对应收账款采用

5、科学方法进行日常的管理，协助并监督销售人员完成催收工作，对逾期的应收账款分情况分别采用不同的处理办法，力求达到销售最优化，将坏账控制在企业可接受的范围内。制定信用期间时，一定要针对客户的情况谨慎考虑，如果信用期过短，则不足以吸引客户，在竞争中失去客户，使销售量下降；如果信用期间过长，从表面上看，会增加对客户的吸引力，在一定程度上增加了销售量、销售收入及毛利，但由于延长信用期限就意味着延长了应收账款平均收款期，这样会带来消极后果，即增加机会成本、管理费用和坏账损失。因此，要想使增加销售所得的收益不被同时增长

6、的费用所抵销就必须遵循以下原则：使企业通过延长信用期限取得最大收益，至少使收益等于因这种延长所增加的机会成本和坏账损失及其他费用之和，当获取的边际收益大于边际成本时，可以延长信用期限，否则不宜延长。对用户提供的每一笔赊销业务，企业都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。而且，企业应掌握用户已超过信用期限的债务，密切监控用户债务的增减变动，以便及时联系用户提醒其尽快付款。企业还要分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，通过将该项指标与去年同期、今年

7、计划及同行业进行比较，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用政策。专门的信用管理部门对客户进行风险管理的目的是防患于未然，动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，这就是客户的动态资源管理。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件（“5C”系统），客户与企业往来的历史记录，客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等。四、建立健全应收账款的内部控制机制1．规范应收账款的授权机制授权机制是指企业在处理经济业务时必须经过授权批准，以

8、便进行控制，它主要解决分级管理问题。分级授权体现纵向控制的思想，即将工作按不同层次加以划分，各个层次彼此制约，各司其职，每层管理者既是上层管理者的授权客体，又是向下级管理者进行授权的主体，每一主体的权责都是对等的。企业在决定是否赊销时，应以应收账款的既有数额为依据，若应收账款在赊销额度以内，结算部门应按照应收账款的日常管理办法进行处理；若应收账款超过赊销额度，必须严格按授权机制、审批程序进行逐级审批，最终由企业负责人决定是否赊