浅谈高校内部控制存在的问题及对策

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1、浅谈高校内部控制存在的问题及对策根据现代内部控制理论，高校内部控制的目标是合理保证办学合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高办学效率和效果，保证高校实现持续发展。高校内部控制不但是会计系统的内部控制，而且包括整个高校管理体制内的控制。进入新世纪以来，我国高等教育事业迎来飞速发展，各高校相继加大资金投入，提高资源配置效率，办学风险随之出现。高校应对风险采取相应的防范措施，必然要建立完善的内控制度。但是，当前高校内部控制的现状与现代内部控制的要求存在一定的差距，一些内部控制方面的缺陷带有普遍性。只有充分认识

2、这些缺陷，制定相关对策，完善内控机制，才能提高高校经济管理水平，保证高校国有资产安全。　　一、我国高校内部控制现状　　进入新世纪以来，我国经济社会各方面发生了很大的变化，高校作为我国科研和文化的前沿阵地自然也不例外。高校已经由原来的政府机构的附属物，逐渐转化为有较强自主能力和核算能力的实体，这不但顺应经济发展的大潮流，也从根本上激发了高校自身的主动性和创造性。但是，高校自身的变化也带来了一系列的问题，其中高校内部的管理与控制成为了这些问题的中心。现阶段，高校的办学规模不断扩大，收费及上级拨款大幅度增加，基本建设和教学

3、设备采购显著增多，高校领导机构和某些职权部门的权力不断增大，而高校在管理和制度上的建设却相对滞后。近年来发生在国内高校的相关腐败问题都是由于内部控制薄弱、内部控制执行不力等原因造成的。高校的职务犯罪频发，说明高校的内部控制状况堪忧。　　二、内部控制存在的问题　　1.内部控制环境较差。目前我国涉及内部控制的法律法规相当有限，并且在执行过程中经常出现“有法不依，执法不严，违法不究”的现象。有的高校根本就没有内部控制制度；有的高校虽有，但几乎形同虚设。此外，内部控制意识薄弱，内部控制制度的具体执行者，从单位负责人到普通职工

4、，不少人根本不知道什么是内部控制制度，了解内部控制的人就更少了。目前，有的高校出现的管理混乱，最重要的一个原因就是内部控制意识薄弱。　　2.内部控制执行不力。这主要体现在两个方面。一是内部控制存在漏洞，由于内部控制设计得不够全面，没有覆盖所有部门和人员，没有渗透到各个领域，授权不清，权责不明，存在管理漏洞，导致重复工作、效率低下等问题的存在。二是内部监督缺乏。内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理过程的各个环节完成的。由于高校普通的教职员工完全是以管理对象的身份来参与学校的各项教学活动的，所以他们便处于被管理和监

5、督的位置。与此形成强烈对照的是，对于高校高层和中层领导的监督实际上处于真空地带。由于缺少了内部监督，内部控制制度不能真正有效地运行。　　3.资产管理存在缺陷。　　（1）货币资金方面。高校货币资金内部控制主要是针对会计系统货币资金的安全管理，货币资金的安全管理主要体现在防盗窃、防贪污、防诈骗等方面。完善的内部控制制度是保证货币资金安全性的前提，特别是不相容职务不能同时由一人担任。例如，出纳与银行对账职能不能由同一个人担任。但有的院校由于会计人员短缺，安排同一个人同时担任出纳和对账工作，为货币资金安全带来隐患。由于很多高

6、校的院系都具备对外培训等各种创收能力，高校货币资金的内部控制也应该包括对院系创收资金的安全监管。　　（2）固定资产管理方面的内部控制缺陷。固定资产内部控制主要在采购、日常管理等环节。但很多高校在这两个环节的控制不够，造成诸如虚报价格、相关经办人员吃回扣等现象屡见不鲜；其他如仪器设备重复购置、使用率不高，甚至闲置等问题比比皆是。　　（3）设备采购招标管理方面的内部控制缺陷。目前，很多高校物资采购都采取了政府采购模式，虽然招标管理制度比较完善，但高校设备采购专业性很强，技术指标难以把握，市场行情也比较复杂，高校的采购人员

7、在招标工作中的参与程度、参与形式较难把握。基建、大宗物资采购案件在高校腐败案中常见诸报端。由于扩招、扩建的需要，高校近年来基本建设和物资采购工作急剧增加，有的高校每年用于基本建设和采购资金都达上亿元，形成了较大资金量，成为腐败案件发生的重点领域。　　三、完善高校内部控制的措施　　1.完善控制环境，加强高校财务内部控制。高校应改善内部控制环境，树立人人参与内部控制意识，使全体员工自觉执行内部控制制度，主动向管理层报告工作中发现的内部控制相关缺陷，并提供改进内部控制的意见和措施；高层管理人员要积极参与内部控制制度的制定，

8、认真执行内部控制制度。同时，高校更应关注财务内部控制，建立科学、严密的企业财务内部控制制度。高校要加强关键人员的管理，如院系负责人和财务负责人；要控制住关键环节，如采购程序、审批程序、交接程序等；要保管好关键物品，如财政收据、发票、支票及印签等；要重点控制关键工作岗位，如银行出纳、现金出纳等。　　2.提高高校员工素质。人才是高校发展的灵魂，无论