浅议铁合金冶炼企业建立全面预算管理制度的路径选择

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1、浅议铁合金冶炼企业建立全面预算管理制度的路径选择浅议铁合金冶炼企业建立全面预算管理制度的路径选择旷晶管理学家戴维将全面预算管理评价为一种能体系化融合和解决企业关键问题的管理控制方法。长期以来，国内很多行业的企业将全面预算管理作为管理提升的重要内容，在内部积极推动。那么，企业内部怎样选择推行全面预算管理制度的路径，避免走形式，成为很多企业面临的困境。笔者以五矿（贵州）铁合金有限责任公司推行全面预算制度为例，谈谈自己的看法。作为一家国有铁合金企业，五矿（贵州）铁合金有限责公司（简称：贵铁公司）面对铁合金行业竞争激烈，价格持续低迷的不利外围环境，迫切需要一套行之有效的管理模式降本增效，提升市

2、场生存能力。公司管理层认为，建立全面预算管理制度体系势在必行。但基于公司自身情况，建立和实施全面预算管理制度面临的一些困境突出表现在：首先是参与员工的认知能力参差不齐。从学历层次上，公司大专以上学历占公司职工总数的8%，从预算参与积极性来讲，职工因工作量大小和对预算认识高低有差异，且重生产轻管理，重现场轻分析的观念存在广大职工队伍中，这些因素使得职工对于预算参与积极性表现不一；其次，铁合金商品生产料比可能随着原料价格及原料供应的变动而发生变动。预算不可控因素的增加，容易使预算工作不能持续的开展下去。一、实施全面预算管理的基础工作考虑到上述问题，公司管理层在推动全面预算管理的路径选择中，

3、首先通过梳理制度流程、做好成本分析、坚持财务预测为预算开展做好铺垫。（一）制度流程梳理实施全面预算管理制度是公司管理能力升华的重要手段。这也说明，这种制度的施行需要有健全完善的内部管理流程。对于铁合金冶炼企业来讲，购销合同执行流程、管理费用列支流程、固定资产采购流程、工资管理流程等方面均需要职责清晰，流程顺畅。因此，贵铁公司首先着眼于梳理内部管理制度，使其尽量做到责权利统一、流程清晰。在此基础上，要求公司相关部门对制度、流程在公司范围内做好宣讲和培训，这为全面预算管理提供了良好支撑。（二）成本分析对于铁合金冶炼工厂来讲，生产管理的核心在于成本指标控制。离开成本指标分析，工厂的其他管理没

4、有意义。今年以来，贵铁公司在三个方面加强了成本分析工作。一是做好计划成本，务必使原料因素的计划价格贴近市场。二是建立以生产副总为组长，购销部门、生产管理部门、财务部门参与的成本分析小组。三是坚持成本分析周会制。按星期统计回收率、单位矿耗、单位电耗等生产指标，并将周成本与计划成本比较分析。从某种意义上讲，成本分析工作已经为工厂全面预算工作的开展，解决了一个重要环节。（三）财务预测在成本分析的基础上，公司财务部门将本年不变费用予以充分梳理，根据相关的费用规模预估，测算本年的经营结果。同时，如果成本项目或者销售价格与规模发生重大变化，财务部门的测算应随之调整，确保财务测算信息及时。财务测算是

5、预算调整实施的雏形。较好的做好财务测算工作，将有利于全面预算工作中对于信息变化的调整能力。二、实施全面预算管理制度的路径在较好的完成上述三方面的基础工作的基础上，贵铁公司在组织形式、内容形式、工作形式、工作评价等方面实施全面预算。（一）坚持预算工作组的组织形式在实施全面预算工作中，强调组织保证是必要的，即公司层面必须建立全面预算委员会，公司总经理亲自担任委员会主任，财务总监、主管生产的副总经理担任副主任，各相关部门负责人担任委员。预算委员会的组成，体现全面预算的全特征。但是，如果过度的体现全员参与，考虑到岗位人员的本职工作量多少、工作能力大小，可能并不能达到实际目的。鉴于此，公司将全面

6、预算委员会下设三个组，即采销组、费用管理组、生产管理组、预算考核组、预算办公室。每组设小组联络人，组织本小组对全面预算编制、阶段性分析以及完成相关预算分析报告。这样既注意到相关部门的预算参与，同时将具体责任落到实处。（二）坚持突出重点的内容形式全面预算尽管强调公司资源的系统化，但在推行之初强调预算内容的全面化可能并不利于预算管理工作的实施。以经营主线为重点，集中精力实现预算管理，可能是预算工作能够持续开展起来的突破口。为此，贵铁公司梳理了供销、生产、费用工作组的工作重点。其中，供销工作组着重于销售价格、销售规模以及生产计划用料市场价格变化的分析工作，生产工作组着重于市场原材料价格下的最

7、佳用料计划配比，费用工作组着重于生产规模下的费用预算控制。（三）坚持定期分析的工作形式预算编制是预算分析的基础。不可避免的是，由于原料配比以及价格的变化，销售客户及销售价格的变化，预算与实际会发生偏差。因此，必须要坚持定期分析的工作形式，使得在全面预算总框架下，不断发现预算差异与原因。在设置定期分析频次过程中，一定要考虑到各工作组的工作特性。例如，购销、生产成本管理组每星期开一次生产差异分析，其他各组按月开分析会。（四）坚持鼓励为主的工作评价对