教育审计更应关注非财务信息

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1、教育审计更应关注非财务信息郭光平近几年，国家通过加强绩效审计、国库集中支付、会计结算中心、公众评议行风等举措严控教育管理，多举并重对提高资金使用效益发挥了积极作用，学校的财务管理也日益规范、有效，但不可否认的是部分学校仍存在账外资金(产)、乱收费等情况，且采取的手段更为巧妙、隐蔽，有些问题通过学校的法定财务资料难觅踪影。一、教育审计更应关注非财务信息的原因在以往的审计工作中，我们习惯于用财务数据所提供的信息，来分析、评价一个学校财务收支的真实性、合法性与效益性。财务信息可以反映绩效管理的结果，但影响这一结果的却不仅限于财务信息，实际上，相关非财务信息对学校的运行管理也起着举足轻重的作用，有些

2、问题只有通过查阅、分析学校的非财务信息，将之与财务信息进行印证，才容易发现线索，揭示并查处问题，在财务信息的提供越来越规范的前提下，我们的审计工作不能仅限于账、证、表的审计，应把审计工作的侧重点转移到非财务信息的分析和问题挖掘上。二、非财务信息及其主要内容非财务信息是指被审计单位各业务部门的业务数据信息，是产生经济事项的前提和基础，记录了经济活动的全过程，汇集了业务工作的最终成果。非财务信息主要包括被审计单位党政会议记录、业务工作计划、年度工作总结、合同或协议、考核办法以及相关基础台账数据等。因此非财务信息和财务信息一样，对整个学校产生着直接和持久的影响。且非财务信息覆盖的范围更广、提供的信

3、息更全面，是深入揭示内部运行状况的利器。三、如何关注非财务信息一要关注会议记录。主要包括行政会议记录、业务会议记录、三重一大会议记录等。学校的一些重大经济活动决策，往往要在校务会上进行讨论，有些账上难以发现的问题，会议记录中却清晰可见，如前几年在某校审计时，我们查阅12月校务会会议记录发现：会议决定“组织教职工寒假去韩国旅游”，但学校账面却无此记载，是没有成行还是有所隐瞒？于是我们着重翻阅了非全员奖金发放表，发现有两张奖金发放表存在疑点，这两张奖金表在不同的月份发放，人员名单除2人外均不重复，奖金的名目和金额也不相同，然后我们翻阅了会议记录未发现关于奖金发放的讨论，后来经过访谈了解到，学校为

4、了逃避相关规定，未报经有关部门进行审批，通过套取教职工奖金，进行账外操作，直接将现金交于旅行社，其中有2名职工未出行，学校将旅行社退还的费用直接发放给了参加旅游的教职工。二要关注业务资料。主要包括经济合同、师生花名册、食堂台账等。这些资料往往记录了事项的整个过程，是最原始的，反映经济业务的第一手资料，审计人员只要认真查阅，就可从中发现一些疑点。如在某校审计，我们查阅学校的供销、工程合同时发现，该校多数合同中的对方单位非一家，但授权代表人却为一人，是学校代表人签错了位置还是另有隐情？在教职工花名册中我们未发现此人，后在翻阅会计凭证时，在临时工资发放表中找到此人，经了解，此人是学校聘用的临时工，

5、因办事勤快，关系较多，学校大多数采购、工程业务都交于此人经办，后来他就注册了多家公司承接学校各项业务，这种甲、乙双方均为学校人员的合同也违反了有关规定。再如：审计某校学生帮困基金账目时发现，领款手续非常齐全，帮困范围也符合规定，无明显纸漏，但是我们通过与学生花名册比对后发现，一个困难学生的名字在花名册中无显示，后在教职工花名册中找到此名字，经了解学校将职工的帮困费用也混杂于此。三要关注环境证据。主要包括：内控管理制度、办公环境、收费公示栏等。对环境证据的收集主要是对被审计单位有关内控环境、会计系统、控制程度等事实的取证，从而对学校内控管理水平做出合理评价。如在某校审计时，我们对洗衣机进行了盘

6、点，发现账实相符，其中一台洗衣机存放于食堂仓库内，但在我们第二天经过此仓库时，未见该洗衣机，这引起了我们的注意，经查，该洗衣机已几年未见，在我们进校审计时出现，在我们盘点后消失，实际为仓库保管人员早将洗衣机送与他人，后在我们的要求下追回。再如：在某校审计时，我们发现学校多次大额采购办公用品，职业敏感性让我们对此起疑，认为学校的规模与采购量不匹配，但是学校提供出的采购合同、购货发票、验收单、教职工领用手续等一应俱全，于是我们在盘点办公室时特别留意，发现教职工签收的相应物品等均不见踪影，后来通过对不同部门、不同职位的教职工进行访谈了解到，学校在年底通过虚列办公用品支出，突击用钱，套取现金，私自发

7、放教职工。四要关注计划总结。主要包括：校长目标责任书、述职报告、年度总结等。计划总结记录了学校一年来各种经济事项的概况，具有信息量大、涉及面广等特点，将其与会计资料进行核对，不难发现一些经济信息与财务信息存在的关联，往往是一些账面审计的“突破口”。如在某幼儿园审计时，我们发现年度总结中写道“某英语特色班的几名外教积极配合学校工作”，但是在我们审计时未发现外教及该特色班的费用收支，经查，该校收费许可证无此项目，