企业增值税纳税筹划的理论与实例分析

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1、企业增值税纳税筹划的理论与实例分析摘要：增值税是我国的主体税种，对企业来说，它具有很大的税收筹划空间，增值税的税收筹划不仅可以给企业带来直接的经济利益，为企业获取资金，降低财务风险，也能提高企业的税收法律意识和经营管理水平。本文在探讨值税与税收筹划含义的基础上，利用案例实证列举了税收筹划在我国增值税中的运用，结合我国目前的法律环境和经济环境等，对今后税收筹划的发展提出建议，。关键词：增值税；纳税筹划；实例分析在当今经济格局中，我国越来越重视企业的发展和壮大，逐步提高企业的经营管理水平，使它们保持健康繁荣的发展势头。增值税在我国作为一个重要的税种，其给企业带来的负担

2、在企业税收中所占的比重较大。我国现行增值税的税率是在基本保持纳税人原有税负水平的基础上，按不含税价格换算过来的，原有的税负水平本来就比较高，所以，换算的税率仍处于一个比较高的水平，与纳税人的实际负担能力不相匹配。与国际上推行增值税的国家相比，我国的基本税率也处于高水平。增值税税收政策在很大程度上制约了企业财务管理目标的实现，虽然在我国的企业中有一些税收筹划的实践活动，但也只属于起步阶段。无论在理论架构上，还是在操作层面上针对企业增值税税收筹划的研究理论都非常薄弱。鉴于此，我根据自己的工作经验、所学习的公共部门经济管理知识和税收专业知识，结合案例分析企业应该如何进行

3、增值税税收筹划，提出了企业在增值税筹划中应该注意的问题。1增值税与税收筹划1.1增值税的含义增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或者应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。从计税原理上而言，增值税是对商品生产和流通中各环节新创造的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。现实经济生活中，对增值税这一概念可以从两个方面来理解:第一，从一个商品生产经营单位来看，增值税是指该单位销售货物或者提供劳务的收入额扣除为生产经营这种货物(包括劳务)而外购的那部分货物价款后的

4、余额:第二，从一项货物来看，增值额是该货物经历的生产和流通的各个环节所创造的增值额之和，也就是该项货物的最终销售价值。1.2税收筹划的含义税收是随国家的产生而产生的，国家的存在，税收就必然存在。税收筹划又是市场经济发展到一定阶段的必然产物，并随着市场经济的不断发展和完善而开展起来。我国增值税税源广，税负具有一定弹性，且增值税的税收优惠政策较多，现行《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则不仅明文规定了纳税人在税率、税额、免税、先征后退、出口退税等方面有众多的优惠政策。同时，现行增值税制度本身存在一些不完善或缺陷，这就给纳税人进行税收筹划提供了可行的空间。2企业

5、增值税纳税筹划的案例分析2.1增值税纳税人类别的税收筹划增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人实行的是凭进项专票抵扣税的方法计算应纳税额，而小规模纳税人是按简易方法计算征收增值税的。某小型煤炭生产企业，于2006年5月成立，属于增值税一般纳税人。2008年该公司经营情况如下:全年销售收入550万元，发生运输费用50万元:企业从一小规模纳税人处购进生产用材料55万元，取得一张增值税专用发票，税额9.35万元，已经税控认证并抵扣;企业从一般纳税人处购买配件120万元，并取得专用发票，税额20.4万元已抵扣。在年度纳税检查中，税务机关通过检查该企业的库存商

6、品及款项往来时发现向小规模纳税人在进货时取得的专用发票的问题，因而被税务机关认定为故意偷税行为，企业受到重罚。而从一般纳税人处取得专票未认证抵扣的作了进项转出。此案可以看出，该企业进行的税收筹划必须要合法、合理，财务人员要了解现行增值税专用发票的抵扣政策。从小规模纳税人处取得的增值税专用发票不得抵扣;从一般纳税人处取得的增值税专用发票必须在开票之日起90日内当月认证当月抵扣。企业以上缴税行为违背现行税法而造成少缴税款的行为违法。纳税人必须在现行的税收法律、法规的框架下进行筹划，否则会受到相应的法律处罚。2.2增值税纳税人发生混合销售行为的税收筹划某公司是一家中型煤

7、炭生产销售企业，属增值税一般纳税人。2008年销售货物取得不含税收入2500万元，全年发生进项税额260万元，采取送货上门的销售方式，用自己的公司货车来运输货物共收取运输费用150万元，该公司2007年应纳增值税=2500*17%-260+150+(1+17%)X17%-150-(1+17%)*7%=186.79-8.97=177.82万元。若该公司委托其他运输单位或个人的车辆来销售货物，则该公司2007年应纳增值税=2500*17%260-150*7%=154.5万元。此案例可得出，该公司将货物委托其他运输单位或个人的车辆来运输的话，根据有关规定，纳税人购销货物

8、发生的运输