试论全面预算管理中财务部门的重要性

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1、试论全面预算管理中财务部门的重要性所谓全面预算管理，指的是通过预算管理的方式，对企业各内部相关部门，以部门的各种财务和非财务为串联主线进行管理，便于企业对各种资源更好的考核、分配和控制，从而实现企业更有效地协调、组织各种生产经营活动，从而能够顺利完成既定目标。1.全面预算管理的内涵全面预算管理是指一家企业对企业未来一定阶段内整体经营规划的总体安排，是企业管理规划中一项重要的管理工作。科学、适合企业情况的全面预算管理，本质上不仅仅是用货币流向来表示的用于控制企业不同部门未来活动的一种计划，更是一种整体规划机制，即

2、企业内部的控制调度。作为一种企业管理机制，全面预算管理是从企业整体预算的目标定到预算编制分配、再将责任逐步落实、最后推动实施、并得出业绩报告、问题偏差诊治、整体业绩评价、责任追究辨析、兑现奖惩到提出总结改进措施的系统化过程。1.1全面预算管理的内容完整的企业全面预算离不开：企业整体经营预算、财务部门预算和部分内容专项预算三大部分，这三部分相互关联、相互影响、相辅相成.缺一不可。1）企业整体经营预算经营预算是指与企业自身日常经营业务直接相关，投入、产出的基本生产经营活动的预算，是为达成所规划目标，控制生产、销售等

3、经营性业务以及与此相关的各项成本而制定的预算，通常是指在整体利润预测的基础上，首先对企业销售额度进行预算，然后再以“以销定产”的方法，逐步对生产、采购、存货和费用等方面进行预算。2）财务预算财务预算更多的是财务部门以及所控制的货币资源流向的预算，是反映企业在预算期内有关收支、经营成果和财务状况的各项预算。主要包括：现金预算、损益预计表和资产负债预计表。3）专项预算专项预算主要涉及长期投资或重大投资，一般涉及长期投资。主要是指企业经营中不经常发生的、大规模、一次性业务的预算。如企业固定资产的扩建、改建、更新等，这

4、部分必须有投资项目可行性研究报告，并在深入分析报告的基础上进行编制的预算，从而具体、直观的反映投资的持续时间、规模.预期收益以及投入资金的筹措方式等。1.2全面预算管理的实质全面预算管理的实质就是通过资源预算来实现对企业全部经营活动的整体控制。全面预算反映的是企业未来某—特定期间（由预算期限决定）的全部经营活动的资源分配计划，因此预算中需要注意很多方面。首先，尽可能全员参与预算，预算中调配了企业的预算资源，并且需要在各部门之间协调、科学的配置，通过各个部门、各成员对预算制定过程的参与，将明晰各部门的阶段作业计划

5、，然后再将企业资源通过拟定的公平、公正、公开的程序进行配比，从而达到资源的有效配置和利用，并且预算的执行依靠全员，从而可以将预算的经营目标层层分解，实现责任到人。其次，预算管理是对企业生产经营过程、达成预期目标的全面控制，不仅包括财务方面的预算，也包括日常经营活动的业务预算、企业整体资本预算、维持业务开展的各种保障预算等，内容涵盖企业经营的所有要素，包括人、财、物、技术、信息等，指标涉及各个方面。另外，全面预算管理绝不仅仅停留在预算指标设定、预算编制等，更主要的是要通过预算的执行和监控、不断在其中分析并调整、制

6、定相应的考核与评价，真正发挥预算管理的权威性以及对企业经营活动的实时指导作用。2.企业财务部门在全面预算管理中所处的现状全面预算管理的概念是从上世纪80年代改革开放后才引入我国的，但是对于我国企业开始真正认识到全面预算管理的重要性和可控性，得以全面推行全面预算管理还只是近几年的事情。因而，很多企业对其理解的存在很大的片面性发生，并且缺乏实务处理经验，导致在实行全面预算管理过程中对财务部门的定位有很大的缺陷。很多企业将全面预算等同于财务预算，认为其反映的不过是企业某—特定期间的生产经营活动的财务计划安排，从而在推

7、行工作的中，经常以实现企业的目标利润为最终目的，以销售预测为起点，对生产费用、成本及现金收支等财务内容进行预测。这种现象导致全面预算管理工作在编制和执行两方面都偏离了轨道，表现在：一是企业在预算编制过程中目标的设定上单纯依靠财务目标，忽视了非财务目标，把精力主要投放在了盈利目标，资产负债目标，现金流量目标和综合财务目标等单纯的财务指标上。二是预算执行过程中，过分强调财务数据的重要性，而不重视其他部门的相互有效配合，这本身就完全背离了全面预算管理。3.正确定位企业财务部门在全面预算管理中的作用3.1正确认识全面预

8、算管理有利于企业改善会计信息质量。现代业的经营目标大都是以实现企业的利润最大化为目标的，这就要求企业要对其会引信息做严格的控制，以实现对企业利润的正确反应。以企业的利润为目标的预算管理，销售收入和成本费用是其涉及的最主要的两个方面。由于这两个方面一般不涉及食业的资产负债等实质的会计相关信息，企、就有了能够调节其利润的机会，这样就会导致企业的实际经营与预算之间经常地出现差异。全面预算管理