浅谈施工企业项目成本管理的审计风险

《浅谈施工企业项目成本管理的审计风险》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、浅谈施工企业项目成本管理的审计风险浅谈施工企业项目成本管理的审计风险内部审计是现代企业建立和完善法人治理结构的内在需要，它是审计监督体系的重要组成部分.具有监督和服务两重性。一方面代表国家对本部门、本单位的经济活动的合法性、合规性、合理性和效益性进行监督，同时也为实现本部门、本单位的目标服务，为维护本单位的合法权益服务，为本部门、本单位的发展服务，为本单位的领导服务。正因为内部审计的这种双重身份，使得内部审计的独立性受到一定的限制，其客观性和公正性必定也会受到一定的影响，因而也就为审计风险留下了隐患。因此内部审计人员应随时树立风险意识，做好风险评估，采取相应的防范和控制措施，才能真正

2、发挥内部审计的重要作用，保证企本文由.L.收集整理业的健康发展.。下面根据本人历年来参与项目审计和项目考核过程所遇到的一些实际情况，就如何防范和规避施工企业内部审计风险作一探讨：　　1.内部审计面临的风险　　审计地位独立性的限制：众所周知，内部审计只局限于本单位领导的管理工具，是单位领导主观意志的体现，很难像社会审计那样处于独立于被审计单位之外的中介地位。鉴于此，内部审计独立性受到一定的限制，其客观性和公正性必定受到影响，此外内部审计还要面临内不复杂的人事关系，审计取证难度较大，这些都为内部审计埋下了风险隐患。　　审计环境的局限性：内部审计不同于外部审计和社会审计，在开展审计业务时审

3、计手段和方式方法受主客观局限。客观方面：第一是内部审计属于企业内部管理控制行为，当审计某个事项涉及外单位如供货商、分包商等经济往来时调查取证无法得到保证；第二是内部审计人员与本单位人员长期工作生活在一起，明知道项目上关键人物和企业的某些部门之间有着亲属关系和其他经济利益关系，审计所取到的取证显失公平和公正，审计人员却束手无策，只能走过场，最终使得审计人员承担较大的审计风险，假如外部审计对单位内部所发生的问题未发现或未披露，一般人可以谅解，而内部审计无论是什么原因，什么时候，只要出现问题，哪怕很小的违法问题，如果审计结论没有披露，都会被认为是审计部门工作失误。主观方面主要是：审计人员观

4、念比较狭隘，认为审计就是查错纠弊，只要会看帐、懂点财务知识就能搞好审计，对工程的各个环节以及工程管理等方面一窍不通，有的就是懂一点皮毛也经不住被审单位的反驳，更谈不上把问题查深查透。这样的审计人员要从事一般的财务收支审计也许比较胜任，但要从事那些专业较强的专项审计，给审计带来的风险就会很大。　　审计范围的扩大带来审计风险系数的加大：内部审计的职能应该是监督和服务，但为了提高审计质量，收集更多的第一手资料，不少内部审计人员已逐渐渗入到企业内部管理中，如经济合同的会签、设备租赁和材料采购的招标谈判都要求审计人员参与，有的甚至连内部设备维修费核销也要求审计签字，我个人认为内部审计渗透到企业

5、管理中去并不一件坏事，可以给审计人员搭建一个良好学习平台，但审计人员在参与管理的过程中应把握好尺度，不能给自己套上紧箍咒，无形中加大自己的审计风险。因为在其他人看来审计应该最公正最权威的，只要是审计签字的东西应该都是没有问题的。但审计人员也不是万能的，　　2.施工项目成本成本管理中存在的风险源　　构成项目成本的要素主要是执行工程合同有关的直接费用。所谓直接费用，是指项目耗用的材料费、人工费、机械费（含设备租赁费）及其他直接费。项目成本管理中的风险源主要存在于项目成本的直接费用中。　　材料费：常见的现象有：有的项目在材料采购中化整为零，逃避材料限额采购、大额材料必须招标采购的规定；有的

6、项目不是货比三家，而是只求供货方是否环境宽松操作简便，诛不知简便的背后另有隐情；有的项目不经过规定审批程序就签订合同，一个人说了算，无制约机制，无透明度，暗箱操作；有的项目在运输、收发、保管等环节制度不严，缺少监督制约机制，造成运输途中、工地仓库、施工现场材料浪费或丢失；有的项目管理混乱，台帐不清、帐物不符，各施工队伍之间及各单项工程之间材料相互窜项，鱼目混珠；有的分包项目，主材甲供，分包单位领料时却没有制约机制，造成严重的超领和浪费，更有分包单位将甲供主材在现场对外卖掉，或是有的项目名义上主材甲供，实际操作过程中全是分包单位自行采购，事后凭进货发票甲方按实报销。　　人工费：常见的现

7、象有：一些项目不以精干高效为原则，关系当头，人越多越好，造成队伍臃肿，人浮于事，结果不仅增加项目人工费开支还增加了项目管理难度；有的项目以追求经济效益为借口，拒绝使用职工，大量使用民工，但两者之间的差额并没有给企业带来实惠，只是项目上活动更为方便；有的项目管理人员责任心不强，施工组织不当，窝工或重复劳动现象普遍存在，造成定额工包不住，盲目补贴；有的项目随意提高职工生活标准，虚开民工工资，用于职工生活补贴；有的项目对劳务用工没有考核机制，吃大锅饭，造成大量的