加强和完善医院内部控制之浅谈

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1、加强和完善医院内部控制之浅谈【关键词】医院内部控制内部控制制度作为规范管理，已愈来愈为会计理论界和实践界所重视。本文针对目前医院内部控制缺乏统一规范的现状，提出建立由医院内部行政控制和财务控制相结合的一系列制约机制、措施和程序。旨在设计与构架较为完善的符合医院管理要求的内部控制制度，有利于医院进行宏观调控与监管，促使医院加强内部管理。下面分九个方面予以阐述。　　1医院快速发展的急切需要各类医院在社会主义市场经济体制的背景下，遵循社会主义市场经济和卫生事业发展的内在规律，克服计划经济体制下管理制度缺陷，加强医院管理，降低经营成本，盘活存量资产，优化增量资产，开展财务绩效与控制，向管理要效益。建立

2、全方位的内部控制制度，已成为所有医疗机构包括医院规范发展的当务之急，是卫生事业可持续发展的重要保证。　　2医院内部控制制度评价各类医院也相继建立了一系列内部控制制度，并制定了一定考核办法，但尚未有统一的、完整的、规范的、权威性很高的内部控制制度，这种现状与可快速发展的现代医院管理要求不相适应，主要体现在以下几个方面：（1）内部控制理论研究滞后，整体框架尚未形成；（2）医院职能管理部门的管理理念、对内控制度的认识有待强化；（3）医院费用成本核算控制有待建立与完善；（4）财产物资采购控制有待加强、规范；（5）信息系统下内控管理薄弱，电算化数据篡改难以发现，在手工会计系统下数据记录比较直观，包括笔迹

3、也可成为控制手段，采用计算机集中对数据进行处理后，有职业判断的会计人员失去了对数据的控制。数据控制环节发生重大变化，在手工条件下，会计数据必须通过不同会计岗位相互核对、相互制约，以防止误差；同时还可通过账、证、表的相互勾稽关系检查错误，而在电算化系统的环境下，所有的结果都是由最初的数据直接计算，如不适时增加内控制度，将导致严重后果。　　3内部控制制度建设内部控制制度，作为规范管理、提高会计信息质量的重要手段，已越来越为会计理论界和实践界所重视。《会计法》规定各单位必须建立健全内部会计控制制度，财政部颁发的《内部会计控制规范－基本规范（试行）》和《内部会计控制规范－货币资金（试行）》等有关法规和

4、制度都是制订医院内部控制规范的重要法律依据。4组织体系控制［1，2］医院内部组织体系控制是指医院为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制订和实施的一系列控制制度、方法、程序、措施。4.1建立部门学合理的组织结构建立健全医院内部会计管理组织结构，包括分管经济的院领导，包含财务部门、质控办、信息部门、器械部门、药剂部门、采购中心及各业务职能部门室等组成。4.2建立岗位分工和岗位责任制度岗位责任制就是明确每个岗位工作人员的工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其职，各负其责，分工协作，互相监督。制订岗位责任制的前提是合理有效的岗位分工，这是

5、实施内部控制制度的基础。岗位分工是根据部门室经济业务流程特点划分若干个具体工作岗位，对敏感岗位实行人员轮换办法，以达到相互制约，预防风险之目的。4.3建立会计系统控制程序医院要进一步完善《会计法》和《医院会计制度》。建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人、审核人的责任。建立账务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算，各类凭证内容完整，手续齐备，登记会计账簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到账证、账账、账实、账表相符。特别是财务部门、经管部门、信息部门、药剂部门、采购中心实行数据每月稽核制度，完善会计系统控制体制。4.4信息系统控制程序4.4.1岗位组织结构控

6、制信息系统下的会计人员要有明确的岗位和职责分工，应设置系统数据管理员、系统维护员、操作员和审核记账员、会计档案管理员等岗位，各岗位按不相容岗位加以分离的原则给予授权，各操作员之间权限明确且要相互制约，财务负责人负责制订操作员的权限并用密码加以控制；系统管理人员和程序员不得参与会计核算业务；操作员不得参与系统维护和数据管理工作，出纳人员、档案管理人员不得从事具体会计核算业务。未经授权的人员不得操作系统软件，不得进入、操作相应的功能模块，以达到相互牵制、相互制约、预防或减少错误和舞弊发生的目的。其中较重要的岗位有系统管理和审核岗位。系统管理主要负责系统的硬软件管理工作，从技术上保证系统的正常运行，

7、审核岗位则主要负责监督计算机及电算化系统的运行，防止利用计算机进行舞弊。4.4.2操作流程控制财务部门收费员严格按照业务的处理流程进行操作，在会计软件中设计防止重复操作、遗漏操作和误操作的控制程序，违反操作规程和操作时间应及时予以提示和制止；建立操作日志制度。计算机程序中应对所有操作留有记录，包括操作时间、操作者、操作内容等。对已记账和已记账业务设置不可修改或逆操作程序。要修改必须通过编制记账凭证