企业建立独立纳税会计的必要性研究

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1、企业建立独立纳税会计的必要性研究摘要：纳税是企业的光荣义务，同时也成为企业不容忽视的经济负担。企业上缴什么税和上缴多少税，都必须经过会计核算和处理。因此，企业税负的高低及是否发生“意外纳税”而给企业造成不应有的经济损失，便与会计息息相关。为保证依法纳税和避免错计错纳税，国际上通行的做法是企业设立“纳税会计”，配合财务会计专司涉税经济业务的核算。本文从启迪纳税人提高对设立纳税会计认识的角度，对这一问题进行阐述。关键词：纳税会计；财务会计；国际税收惯例；退税权前言在西方，纳税会计已经与财务会计、管理会计并驾齐驱，成为现代西方会计的三大支柱之一。我国虽然历经了多次重大会计改革和税收制

2、度的调整，但企业纳税业务一直作为财务会计内容的组成部分，仅在企业经济核算中对涉及具体纳税事项的会计科目、账户及相应的会计信息进行财务处理，导致既不完整，又不具体，而且经常发生帐目上的税收征纳矛盾。随着我国财务会计制度和税收法律体系、税收管理体制与国际税收惯例的逐步接轨，建立独立的企业纳税会计已成为社会经济和会计发展的必然要求。需要对税法精通，能够准确地找出单位核算经济事项中存在的需要调整和进行专门核算与处理的“差异点”，并采取恰当的调整和处理技术来完成这项作业。1企业建立独立纳税会计的必要性1.1是财务会计与纳税会计存在诸多差异的必然要求纳税会计是以企业为核算主体，以货币为计量

3、单位，按照税收法律制度规定，采用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对企业涉税经济业务或事项进行核算、反映和监督的一种经济信息系统。它在核算目的、核算基础、处理方法及遵循的程序、标准和反应的结果等诸多方面，都与财务会计存在差异，两者是各具不同职能的工作。换言之，许多税收法律政策规定与会计制度的具体要求是不同的，本着一切经济法律都必须以税法为准税收“强制性”原则，在实际执行中需要企业财务人员对这些差异自觉进行调整。将会计事项调整为完全符合税法要求，工作量极大，而且对税收政策知识要求特别高，不设立专门的纳税会计是决难完成的。如果仍然按传统的习惯做法，仅仅依靠财务会计在全面经济

4、核算中去处理涉税业务，几乎完全不可能核算清晰、准确。多年来，很多企业都试图寄希望于通过对财务会计人员进行税法知识培训来解决问题，但由于财务会计负责的业务繁多，涉及面广，核算量大，专业思维主要定格于会计制度，而涉税经济业务需要对税法精通，能够准确地找出单位核算经济事项中存在的需要调整和进行专门核算与处理的“差异点”，并采取恰当的调整和处理技术来完成这项作业。因此，期望两类性质特点和技术要求完全不同的职能工作集于财务会计一身去完成是很难实现的，如果硬性安排财务会计去一手核算，就必1.2是企业追求自身利益最大化的客观需要在市场经济条件下,国家与企业的关系,实质上就是税收征纳关系。追求

5、利润最大化是企业的主要目标，而税收是影响企业利润水平的一个重要因素。建立独立的纳税会计，是企业有效保障自身权益，实现经营目标的一个重要途径。首先，我国的现行税制较为复杂，操作难度较大，是纳税会计存在的必要前提。由于我国现行的税制处于一个不断发展、完善的阶段，所以各种规范性文件屡屡下发。一个由财务会计兼任的纳税会计要熟知税法，了解各类规范性文件，掌握税务机关的操作程序无疑存在一定的困难。而较为复杂的税收核算，面对多个税务机关需要办理的办税程序，使纳税会计的存在成为必然。其次，企业纳税会计的存在，有利于企业正确地缴纳税款。在实际税收工作中，有一部分企业因对税法的理解出现偏差或对有关

6、减税、免税、退税的优惠规定不甚了解而多交税款，给企业带来不必要的损失。还有一些企业，因为一些非主观的原因而少缴税款，被税务机关处以罚款并加收滞纳金，给企业带来经济和名誉上的双重损失。第三，企业建立独立的纳税会计，有利于企业加深对税法的认识。企业可以充分使用税法赋予的纳税人权利，充分享有应享有的减、免、退税权，并及时进行税收决策，为企业经营决策服务。同时还可合理地进行税收筹划，以获得利润的最大化，企业在合法的范围内采取避重就轻、避有就无、避早就晚等合理的手段，选择最轻税负的纳税方案，处理经营、投资和相关财务事项，可以为企业创造效益。而传统的财务会计限于对税法的肤浅理解和精力投入的

7、极其有限性，就很难为企业进行税务筹划。因此，只有专门的纳税会计，才能做出正确的税收决策。2我国建立独立的纳税会计具有现实可行性随着我国市场经济发展和加入].哈尔滨：哈尔滨工程大学出版社，2002.[2]梁儒娇.企业纳税会计[M].北京：中央财经大学出版社，2004.