企业信息化与内部控制关系研究

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1、企业信息化与内部控制关系研究摘要：企业信息化系统（以计算机为核心）与内部控制是现代企业两个主要的子系统。研究信息化与企业内部控制之间的关系问题具有较重要的意义。本文主要对企业信息化与内部控制间的相互关系问题进行分析，认为：企业信息化影响了内部控制各要素，而内部控制亦反作用于企业的信息化进程。在此基础上，笔者在最后提出了加强企业内部控制的几点对策建议。关键词：信息化；内部控制；影响；COSO框架Abstract：Informationsystemandinternalcontrolarethetajorsub-system

2、sforamodernenterpriseasa.Itportantforustounderstandtheinter-relationshipbetationalizationandinternalcontrol.Thearticlemainlyfocusontheanalysisofrelationshipbetationalizationaffectsfactorsofinternalcontrol,ationalization.OnthebasisofthEirrelationship,ationalizatio

3、n;InternalControl;Affect;COSOFrameentFrame.二内部控制对信息化的反作用影响分析在文章开头部分，我们就已经讲到，国内的文献较少系统分析信息化与内部控制的影响，而研究内部控制对信息化的反作用则更少。而实际上，二者的关系影响是互动的：信息化影响了内部控制，内部控制反过来影响企业信息化的进程。前面我们已经分析了信息化对内部控制的影响，下面我们就分析一下内部控制对信息化又会有怎样的影响。按照企业从设计、建立到实施信息系统这个时间顺序，我们可以得出在时间维度下，企业内部控制对企业信息化进程的

4、反作用影响。在企业信息化的不同阶段，内部控制对企业信息化的影响也不同。可以从三点进行分析：企业原有的内部控制基础将影响企业信息化进程、信息化进程中企业内部控制将影响信息化的质量和效率、信息化后企业内部控制将影响信息系统的安全性和可用性。（一）企业原有的内部控制基础将影响企业信息化进程企业是否应该实施企业信息化？是企业决定信息化首要的问题。而这一切又取决于企业管理层所制定的信息化规划、战略。管理层制定的信息化战略，又来源于其对信息化的认识，对企业整体行业状况及自身经营状况的宏观把握和其对信息化有利于企业改进完善内部控制和其

5、他管理的认识程度，而这些管理层对信息化认识及其所制定的信息化战略规划是企业内部控制的重要组成部分。因此，管理层的支持与否，成为企业信息化的首要决定因素。同时，原有的内部控制将影响到企业各类数据的准确性和完整性。对建立一个新的信息系统来说，原始数据的规范与否，能否提供一个有效的数据基础将对企业信息化具有十分重要的作用。如果企业最初的内部控制无效或者低效，那么建立在其基础上的提供信息的系统的有效性也值得怀疑。内部控制的薄弱，信息的有效性也便大打折扣。在一大堆存在差错、漏弊的数据基础上去实施企业信息化，将无法发挥信息化所应该有

6、的功效，甚至可能因为数据信息错弊误导了决策，导致更大的损失。当然，企业原有内控基础薄弱并不能成为企业拒绝信息化的理由。相反，企业信息化倒是一个借助信息技术手段有效地改进和完善内部控制的契机。只不过在这样的情况下，要求我们在信息化的前期准备阶段，要对原有的内部控制、数据基础进行改进和完善。（二）信息化进程中企业内部控制将影响信息化的质量和效率在企业信息化的过程中，企业的内部控制，特别是针对信息化项目的内部控制将在很大程度上影响企业信息化的质量和效率。实际上，信息化的过程并不简单地只是一个技术应用问题，它是一个企业通过计算机

7、手段改变其信息的收集、传送、处理、存储和输出的过程，而在这个过程中，信息化过程必然受到来自人力、物力、资金等各方面资源因素的影响。这主要体现在以下方面：第一，最高管理层的支持与否，是企业信息化成败的决定性因素。最高领导的支持构成企业内部控制环境的第一层次，它对信息化的实际有效执行具有重要影响。最高层领导的重视与支持，将形成良好的控制环境，保证企业信息化的顺利完成。最高层领导层对信息化工作的作用主要有两方面：一是给与政策上的支持，二是设置机构专门负责信息化项目的建设。第二，组织和人才上的保障。企业信息化是一项系统工程，其涉

8、及面广，对相关的信息化系统实施人员也要求较高。为保证信息化建设的成功，有必要从组织和人才上给与保障。建立起一个专门的信息技术结构，独立负责开展企业的信息化工作。该机构必须能全面负责、协调整个企业的信息化工作并拥有既懂信息管理，又懂技术管理的人才。第三，资金控制机制保障。企业信息化是一个耗资巨大的系统工程，硬件设备、软