司法考试经济法讲义：财税法

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2、税收征纳实体法包括：（1）商品税法，如增值税法、消费税法、营业税法、关税法和烟叶税法等；（2）所得税法，如企业所得税法和个人所得税法；（3）财产税法，如资源税法、房产税法、土地增值税法、土地使用税法、契税法、车船税法等；（4）行为税法，如印花税法等。3．税收构成要素（1）税法主体：征税主体包括国家和征税机关，纳税主体包括纳税人和扣缴义务人。（2）征税对象（3）税基（4）税目http://www.chinalawedu.com/（5）税率：税法规定的计算应纳税额的比率，包括定额税率、比例税率和累进税率三种。二、增值税、消费税、营业税和车船税（一）基本内容1．增值税法常识纳税

3、人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。分为一般纳税人（税率为17%、13%和0三档）和小规模纳税人（税率为3%）。征税对象为纳税人在中国境内销售的货物或者提供的加工、修理修配劳务以及进口的货物。税基为销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值额。下列项目免征增值税：（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己使用过的物品。另外，未达

4、起征点的免税，但起征点仅限于个人。2．消费税法常识纳税人为：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售本条例规定的消费品的其他单位和个人。对纳税人出口应税消费品免税。征税对象：（1）烟；（2）酒及酒精；（3）化妆品及护肤护发品；（4）贵重首饰及珠宝玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油，包括汽油、柴油、航空煤油、润滑油等；（7）汽车轮胎；（8）摩托车；（9）小汽车；（10）高尔夫球及球具；（11）高档手表；（12）游艇；（13）木制一次性筷子；（14）实木地板。3．营业税法常识纳税人：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无

5、形资产或者销售不动产的单位和个人http://www.chinalawedu.com/征税对象：交通运输业（3%），建筑业（3%），金融保险业（5%），邮电通信业（3%），文化体育业（3%），娱乐业（5-20%），服务业（5%），转让无形资产（5%），销售不动产（5%）。下列项目免征营业税：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；（2）残疾人员个人提供的劳务；（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培

6、训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品。未达起征点的免税，但起征点仅限于个人。4．车船税常识纳税人：中国境内车船的所有人或管理人。税额：车辆的具体适用税额由省级政府确定，船舶的具体适用税额由国务院确定。当然免税：捕捞、养殖渔船；军队、武装警察部队专用的车船；警用车船；依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。可以减免税：节约能源、使用新能源的

7、车船；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的；公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车。前两种减免办法由国务院规定，后一种由省级政府规定。征税规则：交强险公司为扣缴义务人，代收车船税。按年申报缴纳。三、个人所得税1．纳税人居民纳税人：在中国境内有住所，或无住所而居住满1年的个人。http://www.chinalawedu.com/非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或居住不满1年但有来源于中国境内所得的个人。2．征税对象和税率（1）工资、薪金所得；（2）个体工商