我国法务会计研究综述

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1、我国法务会计研究综述摘　要：通过检阅和甄别1999—2004年维普数据库中的所有法务会计文章，再随机抽出其中的部分文章，对法务会计概念、产生原因、理论体系、建设建议进行归纳总结，由此提出研究中存在的一些问题，并对发展前景和方向作出评价。　　关键词：会计　法律　法务会计　研究综述　　一、法务会计（ForenisAccounting）概念　　喻景忠（1999）认为法务会计是根据法律的特殊规定运用会计专业知识和技能，对在经济管理和经济运行过程中，各种法定的经济标准和经济界限规范过程与报告结果，进行计算、检验、分析、认定的运用型学科。　　盖地（2000

2、）认为法务会计应分别从实务与学科两个方面定义，从实务的角度定义，法务会计是为适应市场经济的需要，以会计理论和法学理论为基础，以法律法规为准绳，以会计资料为凭据，处理涉及法律法规的会计事项，或者以法律法规和相关会计知识审查、检察、判定、审计受理案件、受托业务；从学科的角度看，法务会计是适应市场经济需要的，以会计理论和法学理论为基础，融合会计与法学于一体的一门边缘交叉学科。　　赵如兰（2001）认为法务会计是运用会计学和法学知识，针对经济管理和经济运行过程中的未决问题进行调查、计算、分析和认定，其目的是提供法律鉴定的专家性意见，是会计学和法学交叉渗

3、透的一门边缘学科，属于会计学的分支。　　牛凌云等（2003）认为法务会计是以会计理论为基础，依据会计资料运用审计、调查等技术，对经济纠纷中的会计问题提出意见，作为法庭证据或解决纠纷依据的一门新兴行业。　　刘晓光、刘春玲（2004）认为法务会计是运用专业知识和财务技能，按照一定的调查程序和调查方法，对特定法律问题进行会计反映，给予诉讼支持，并将证据规则与此相结合融会计学、法学及相关学科为一体的边缘学科。　　文山东（2004）的观点和盖地很近似，他也认为法务会计应从实务与学科两方面定义。从学科的角度看，它全面吸收了会计的基本原理和法学原理特别是证据

4、学的基本理论，也吸收了审计和统计学中的某些统计分析、比较分析方法而形成的一门新兴学科。从实务角度看，法务会计是以法律法规为准绳，以会计资料为凭据，运用会计专业知识和技能，对在经济管理和经济运行过程中的各种法定经济标准和经济责任界限规范过程与报告结果进行计算、检验、审查、分析，作出专业鉴定，必要时提供“诉讼支持”。　　二、法务会计产生的原因　　现代法务会计最早产生于20世纪70年代末、80年代初的美国。它的出现主要与内部的股票舞弊案及储蓄信贷丑闻有关。归纳我国有关学者的意见，法务会计产生动因主要有以下几点：　　1.单纯会计知识的局限性。现代会计理

5、论和实务的不断发展完善，大大提高了会计在经济管理中的中心地位和作用。但是，一涉及到运用会计专业知识去证明有关法律规定的执行情况和执行结果的正确度时，则显得无能为力。　　2.法律对经济行为规范执行情况，必须通过会计信息和会计证据来具体量化与证明。　　3.法律实践促使了法务会计的产生和发展。　　三、法务会计的理论体系　　1.法务会计的目标。盖地（2000）认为不同的领域有不同的目标。企事业单位的法务会计目标在尽可能与财务目标一致的前提下，做到符合或不违反国家的有关法律、法规；社会中介机构法务会计的目标是对受托单位的合法性、合规性作出正确的职业判断；

6、公检法等机关的法务会计应是对受理案件从法律的角度进行会计鉴定，准确判定法律责任。　　赵如兰（2001）则认为法务会计的目标是对经济活动（或者经济纠纷）中的法律问题提供专家意见，以供法律鉴定或者在法庭上作证。　　2.法务会计的假设。卞继红（2004）认为法务会计要遵循财务会计的基本假设，即会计主体、持续经营、会计分期和货币经营。　　赵如兰（2001）还认为法务会计作为现代会计的一个分支，其假设与财务是一致的，即会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。只不过是法务会计在其内涵和外延上有所侧重。　　赵海阳观点和赵如兰近似，但他还特别对会计主体和货币计

7、量加以说明。他认为会计主体不一定是本单位，通常是发生经济纠纷、经济犯罪的单位或责任人；在货币计量假设方面，除了货币反映外，为了说明具体的原因和情况，实物指标、文字叙述也很重要。　　3.法务会计原则。盖地（2000）认为法务会计遵循财务会计的各项原则，同时强调真实性原则、合法和合规性原则。赵海阳（2000）在此基础上补充了第三项，即公正性原则。　　牛凌云（2003）认为法务会计是从一个独特的视角即违法与合法、赔与不赔、缴与不缴的属性来分析、判断、计量、核算。它遵循以下原则：（1）形式实质并重原则；（2）遵守审计准则；（3）专业胜任能力准则；（4）

8、独立、客观、公正原则。　　4.法务会计要素。赵如兰（2001）认为法务会计所关注的是经济纠纷、经济过失和经济犯罪等问题，以财务会计的凭证、账簿和报告为