xbrl环境下的审计问题研究

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1、XBRL环境下的审计问题研究　　　　XBRL（可扩展商业报告语言）是XML（可扩展标记语言）用于财务报告信息交换的一种应用，是目前应用于非结构化信息处理尤其是财务信息处理的最新标准和技术。它对财务数据进行特定的识别和分类，并为财务信息提供更加强大的解释和分析平台。除了提高了商业报告的透明度，XBRL在财务报告的使用通过加强计算机系统之间数据流的控制进一步提高了数据的安全性。我国于2008年10月正式成为XBRL国际组织的成员，这对促进我国市场经济和资本市场健康发展，提高我国在国际资本市场会计信息化方面的国际影响力有着极其重要的意义。但是，由于其技术性能相对于传统报告模式存在很

2、多差异，导致XBRL环境下的审计工作出现了许多新问题。因此有必要研究如何改进审计模式，以适应实时提供财务信息的XBRL报告环境。　　　　一、XBRL报告技术的优势和缺陷　　　　相对于传统技术，XBRL报告技术的优势有：1.运用XBRL可快速、精确地搜索信息。XBRL格式文件的所有数据都有相对应的标记，并且相关的信息互相链接。用户可快速搜索特定目标数据，而且可方便地将有关的信息导入其他系统以便进一步分析。2.XBRL确立了不同应用程序之间进行数据交换的标准格式，提高了数据的共享程度。3.由于XBRL所有的报告都是从单一信息源产生，所以无须多次录入财务信息，避免了错误数据录入的风

3、险，增加了数据的可信度。4.XBRL是一个开放的、平台独立的国际标准，使用者不需要支付任何版权费用。过去人们进行商业报告数据编制、整理、分析和交换时费时费力，采用XBRL后，商业报告和财务数据信息交换变得简单了。　　虽然XBRL报告技术有许多优势但也存在缺陷。1.当企业使用XBRL后，并不能保证企业创建XBRL报告时使用的分类标准是恰当的。2.在使用XBRL编制财务报表时，会计科目准确地映射到对应标记非常重要，它将确保恰当的数据检索。如果映射准则出错，将会导致在财务信息实时生成过程中，财务报表的错误风险增加。3.XBRL不限制任何人生产和发布电子化的财务信息，网络上的信息可能

4、在未被授权的情况下被创建和篡改。4.XBRL是通过专门的XBRL转换器或财务软件公司开发的财务软件内嵌的XBRL适配器将会计信息转化为XBRL文档，由信息用户自行采用财务分析软件和阅读软件来使用会计信息，XBRL转换器或适配运用器都是比较复杂的。　　　　二、XBRL给审计工作带来的问题　　　　虽然XBRL具有许多优良性能，但无法保证其生成的财务报告完全遵循公认会计准则、数据标记存在错误、所有财务数据如实传递给信息使用者。采用XBRL后，全新的技术环境给审计工作带来了许多问题。　　（一）审计内容的改变　　与传统审计不同，XBRL下的审计内容发生了巨大变化，审计人员检查的不再是过

5、去某一时刻或时期的经济交易和事项，而变成要检查XBRL的各种文档的状态是否符合要求。　　（二）审计工作功能定位的变化　　传统财务报表审计是由审计人员执行的一种鉴证服务，其目的在于对报表的合规性和公允性进行鉴定。XBRL技术条件下，审计工作的功能在传统审计的鉴证服务功能基础上，增加了认证服务功能，这种认证服务包括了对系统信息进行可靠性认证等内容。　　（三）对审计软件开发的影响　　传统审计一般是事后审计，检查的是被审计单位过去财务状况、经营成果和现金流量的报告情况。实现XBRL后，财务报告变为实时发布，因此审计工作也自然地演变为实时审计。这一审计模式的变化，客观上需要开发新的审计

6、软件工具。　　（四）对审计人员素质的要求　　XBRL是通过专门的XBRL转换器或财务软件公司开发的财务软件内嵌的XBRL适配器将会计信息转化为XBRL文档，由信息使用者自行采用财务分析软件和阅读软件来使用会计信息。XBRL转换器或适配运用器都是比较复杂的，无形中提高了对审计人员素质的要求。　　　　三、应对问题采取的措施　　　　1.由于审计内容的改变，审计证据只是一些电子数据，所以审计人员应先收集这些电子数据，并对其使用的规范、分类词表、实例文档等进行检查。具体包括：（1）找出与实例文档相对应的分类词表，对企业所使用的分类标准进行检查，检查该标准是否符合经核准或认可的分类。正确

7、的分类词表才能帮助理解实例文档，不同的行业使用的分类词表可能有所差异，审计人员应当掌握相关的行业标准以及与该行业相关的特定审计规则。（2）检查实例文档中标记的合法性。审计人员要检查是否所有的财务数据都被映射到对应的标记当中，并进一步检查这些被标记的财务数据的精确性与完整性。（3）检查连接的安全性和实例文档的可靠性。XBRL提供在线信息，是由于这些信息都直接链接到后台数据库当中。如果网络、操作系统、数据库等配置出现问题，那么后台数据库的信息可能在未授权情况下被篡改。因此，审计人员实施在线审计时，应考虑与被