论从风险控制的角度探析政府投资项目跟踪审计研究

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1、论从风险控制的角度探析政府投资项目跟踪审计研究政府投资项目往往具有数量大、涉及面广、资金使用周期长短不一的特点，所以为了保障政府财政资金的合理和规范使用，对政府投资项目进行审计是非常必要的。传统的审计主要是在投资项目结束后进行审计，属于事后审计，审计模式是项目结束以后几种进行一次结算审计，这时审计人员要面对大量的数据和签证，审计过程复杂和困难，很容易出现错误，而且具有滞后性，缺乏对于工程的进展情况进行实时监管。所以现在提倡政府投资项目的跟踪审计，对于政府投资项目进行全程性的跟踪审计，以保证政府资金的安全，有效的运用，降低项目工程的风险，促进工程建设健康有序的进行，推动社会主义建设

2、的发展。　　一、政府投资项目跟踪审计的含义　　政府投资项目跟踪审计是指审计机关依据国家的方针政策、法律法规和相关的技术经济指标，运用财务审计和技术经济审计相结合的方法，对政府投资项目的前期准备阶段、建设实施阶段和竣工交付阶段进行及时全过程性的审计监督。　　跟踪审计是一种全新的审计模式，它是由过去传统的事后审计改变为事前、事中审计，克服了事后审计的一些缺点和不足。以往对于工程项目的事后审计虽然也发挥了一些监督作用，但是由于其本身的滞后性，即使审计出问题，但是风险已经发生，损失已然成为既定事实，不能改变，对于工程补救变得非常困难，而且补救成本相当大。而跟踪审计则是要求审计人员从工程初

3、始阶段一直到最终竣工阶段都要对工程进行全过程的及时跟踪监督，相比传统项目的事后审计，跟踪审计的审计范围更加广泛，时效性更强，对于风险的控制能力更加显著。其审计活动贯穿于项目工程建设的全过程，具体包括项目的可行性研究、投资估算、项目决策阶段，项目初步设计概算，项目招投标工作，施工过程中项目预算执行以及工程竣工决算等环节。　　二、政府投资项目跟踪审计的必要性　　跟踪审计要对项目建设全过程进行及时的跟踪监督，审计人员随着项目建设过程，及时对各阶段的审计事项或确定的重点建设内容进行审计，并及时对工程的进展情况提出审计意见和建议，促进被审计单位改进工程建设中存在的问题，防患于未然，进一步完

4、善建设工作，规范资金使用，减少浪费，提高工程项目的质量，促使工程建设健康有序的进行，提高建设项目的投资效益。　　1.有利于为政府决策提供参考依据　　通过对于政府投资项目的全过程的跟踪审计，可以有效的收集工程建设的数据，发现工程建设中存在的问题，对项目的建设进行有效的评估，为政府决策部门提供有效的信息，为政府决策提供依据，促使政府决策更加科学化、规范化。　　2.有利于提高项目资金的使用效率，减少浪费　　政府投资项目的建设一般具有周期比较长，投资金额比较大，工程造价核算复杂等特点，所以如果对于工程建设的资金使用不能很好的控制，工程造价不能很好的估算，可能会出现资金浪费和损失的情况。实

5、施跟踪审计有利于控制工程建设的成本，杜绝工程建设资金使用中的舞弊现象，减少浪费，避免损失，促使项目的资金的合理、合法利用。　　3.有利于规范项目建设管理，保证工程质量　　政府投资项目建设工程量一般比较大，对于工程质量的控制难度也相对较大，如果不能很好对于工程建设进行监督，就很难保证项目高质保量的完成。通过跟踪审计，可以从以下几个方面对于工程建设质量进行监督和控制：一是对材料、设备采购情况进行审计，主要审查应由政府采购的项目是否得到落实，材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执行，基于此保证建设所需材料和设备是符合质量要求的;二是对于建设项目过程进行审计，尽

6、量避免由于政府利用行政权力在项目投资建设过程中，权责利划分不清楚，导致工程建设不能保质保量完成，促使项目建设规范管理。　　三、政府投资项目跟踪审计存在的风险　　1.审计机关介入建设过程中的项目管理　　虽然跟踪审计要求审计人员对于政府投资项目进行全过程的及时的跟踪监督，但是审计不能参与建设过程中的项目管理中，审计需要发挥其独立的职能，审计人员通过对项目建设的监督，可以提出审计建议，向相关部门反应工程建设中的问题，促使被审计单位改进工作，更好的进行工程建设，但是审计人员不能越俎代庖，偏离正确的审计方向，而过多的介入到工程建设的项目管理中，这不仅干扰了国家投资项目正常的管理，而且可能会

7、导致缺失审计公平性的风险，导致审计风险。　　2.审计人员自身素质导致审计风险　　跟踪审计是一项综合性和专业性都非常强的审计业务，审计人员必须具有很高的政治素质和业务素质。从事跟踪审计的审计人员，不仅不要熟悉财务方面的专业知识，而且还需要了解相关的工程和法律方面的知识，但是往往是懂财务的审计人员比较多，而懂工程和法律的审计人员比较少，这就为跟踪审计风险的形成埋下了伏笔，很多审计人员在跟踪审计的过程中不能及时的发现项目中的一些工程错误和法律漏洞。其次伴随着建设领域新型材料及新工艺的飞