出口退税及外贸财税资料贴

《出口退税及外贸财税资料贴》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、出口退税及外贸财税资料贴根据“国家税务总局关于印发《外商投资企业采购国产设备退税管理试行办法》的通知”(国税发〔１９９９〕171号)和“国家税务总局关于外商投资企业和外国企业接受捐赠税务处理的通知”(国税发〔１９９９〕195号)，现对外商投资企业采购国产设备退税和接受捐赠后的有关会计处理规定如下：　　一、外商投资企业因采购国产设备，收到税务机关退还的增值税款，应区别情况处理：　　(一)如果采购的国产设备尚未交付使用，则应冲减设备的成本，借记“银行存款”科目，贷记“在建工程”科目。　　(二)如果采购的国产设备已交付使用，则应相应调整设备的帐面原价和已提的折旧，借记

2、“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“制造费用”、“管理费用”等科目。　　如果采购的国产设备已交付使用，但税务机关跨年度退还的增值税，则应相应调整设备的账面原价和已提的折旧，借记“银行存款”科目，贷记“固定资产”科目；同时，冲减多提的折旧，借记“累计折旧”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。　　本规定发布前收到退还的增值税款，未按本办法处理的，应按本规定的会计处理方法追溯调整。　　二、外商投资企业接受捐赠的资产，应区别情况处理：　　(一)企业接受捐赠的货币性资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按接受

3、捐赠的货币性资产的价值与现行所得税率计算应交的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按接受捐赠的货币性资产的价值扣除应交所得税后的差额，贷记“资本公积”科目；年度终了，企业根据年终清算的结果，按接受捐赠的货币性资产价值原计算的应交的所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税金——应交所得税”科目，贷记“资本公积”科目。　　(二)企业接受捐赠的非货币性资产，应增设“2203待转捐赠资产价值”科目，核算企业待转的接受捐赠的非货币性资产价值。　　1．企业接受捐赠的非货币性资产，按同类资产的市场价格或者有关凭据确定的价值以及发生的相关费用，借记“固定资产”、“无形

4、资产”、“原材料”等科目，贷记“待转捐赠资产价值”、“银行存款”等科目。　　2．年度终了，企业应按“待转捐赠资产价值”科目的帐面余额，借记“待转捐赠资产价值”科目，按接受捐赠的非货币性资产应交的所得税(或接受捐赠的非货币性资产弥补亏损后的差额计算应交的所得税，下同)，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按接受捐赠的非货币性资产的价值扣除应交所得税后的差额，贷记“资本公积”科目。　　３．如果企业接受的非货币性资产捐赠在弥补亏损后的数额较大，经批准可在不超过5年的期限内平均计入企业应纳税所得额交纳所得税的，企业应在年度终了，按转入应纳税所得额的价值，借记“待转捐赠资

5、产价值”科目，按本期应交的所得税，贷记“应交税金——应交所得税”科目，按转入应纳税所得额的价值扣除本期应交所得税的差额，贷记“资本公积”科目。　　三、本规定与已发布的相关规定不一致的，按本规定执行。外贸公司出口实例流程解析作者：fbitglp]案例基本资料外贸公司(简称思科)：南京思科纺织服装有限公司NANJINGSICOTEXTILEGARMENTCO.,LTD.HUARONGMANSIONRM2901NO.85GUANJIAQIAO,NANJING210005,CHINATEL:+86-25-35784312FAX:+86-25-35784513国外客户(简

6、称FF)：FASHIONFORCECO.,LTDP.O.BOX8935NEWTERMINAL,ALTA,VISTAOTTAWA,CANADATEL:+1-613-4563508FAX:+1-613-4562421交易商品：COTTONBLAZER全棉运动上衣成交方式：CIF付款方式：即期信用证(L/CATSIGHT)通知行：中国银行江苏省分行出口口岸：上海服装加工厂：无锡季节制衣有限公司面、辅料工厂：无锡百合纺织有限公司货运代理公司：上海凯通国际货运代理有限公司承运船公司：中国远洋集装箱运输有限公司备注说明：本案例涉及思科公司的部门有三个：业务部、单证储运部、财

7、务部。其中，业务部负责接洽业务，单证储运部负责出运安排、制单、核销，财务部门负责应收、应付帐款。这是一笔南京思科纺织服装公司和加拿大客户就女式全棉上衣交易的贸易实务案例。出口到加拿大的纺织品有配额限制，在准备单证时需注意及时申请“输加拿大纺织品出口许可证”，另需注意缮制“加拿大海关发票”等单证，及时寄出给客户用于进口清关。本案例涉及贸易公司业务部、单证储运部、财务部三个部门，以及工厂、货运代理公司等。在实际业务中，租船订舱、报验、申领核销单、申请配额等工作往往是贸易公司的各个部门在同时进行的，次序不分先后。从本案例中，可以了解到贸易公司各部门以及货运代理公司等工

8、作过程。对今后在贸易公司