新《工会会计制度》培训资料

《新《工会会计制度》培训资料》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、新《工会会计制度》培训资料16第一部分、新《工会会计制度》简介一、工会会计制度核算中的几个特点1、核算原则由原来的“收付实现制”调整为以“收付实现制为基础，以权责发生制为补充”，原会计制度第18条规定：会计核算以收付实现制为基础。新会计制度第10条规定：工会会计以收付实现制为基础，以权责发生制为补充。从而将原核算是一切以是否已经发生,即:已经收到或付出为原则,调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收入和支出均不再通过债权债务科目

2、来反映。例如代管经费科目，尽管科目名称未变，但核算内容变为不属于工会收入的经费和工会收入有关的均不能在此核算，而且只核算代管的党费、团费、职工互助金等。3、会计科目不再区分基层工会使用,还是县级以上工会使用,但不需用科目可不使用。过去制度中基层工会使用的会计科目有27个，县级以上为42个，新制度中42个科目，不再分基层或县级以上。4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。新制度科目核算内容更清晰，界限更清楚，例如支出将原工会业务费拆分成维权支出和业务支出等，更

3、突出体现工会职能，拨缴经费收入只反映本级工会经费，避免了重复计算。二、工会会计核算实务几点变化：确定工会收入和支出列支的会计科目的原则：1、收入以资金渠道来确定，从上级工会拨来的资金，不问资金性质，一律作上级补助；政府补助16收入只反映本级财政拨付的资金；行政拨入的补助作行政补助收入等。例：上级补助收入反映工会系统的拨款，而不再问此款源头，如省总拨到下级工会的资金，不论是补助费，还是财政的扶贫帮困资金，均在“上级补助收入”科目中核算。2、支出以资金项目为准，不以开支内容为准，例：同为招待费，用于维权的

4、招待费在“维权支出”科目中列支，用于来人招待的费用在“行政支出”科目中核算等；同为会议费，三方协调会议在“维权支出”，文体方面会议在“职工活动支出”，组建、经审、工会代表大会等在“业务支出”等。三、工会会计制度核算科目的变化：原科目新科目说明会费收入会费收入没有变化，基层工会使用拨交经费收入拨缴经费收入1、只核算按工会财务管理体制规定，本级应留成的经费；2、应上缴的经费通过“应付上级经费---应上缴经费”核算上级补助收入上级补助收入回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助1、科目名称

5、没有变化；2、明细科目发生变化，根据上级工会规定填列政府或行政补助收入政府补助收入行政补助收入1、原科目一分为二；2、“政府补助收入”为工会收到各级人民政府补助的款项。原“代管经费”核算的部分内容纳入此科目。3、“行政补助收入”为工会所在单位行政补助的款项。事业收入事业收入没有变化投资收益投资收益没有变化其他收入其他收入没有变化16原科目新科目说明会员活动费职工活动费职工活动支出职工教育费文体活动费宣传活动费其他活动支出工会业务费维权支出劳动关系协调费劳动保护费法律服务费困难职工帮扶费送温暖费其他维权

6、支出业务支出培训费会议费外事费专项业务费其他业务费原科目一分为二专项资金支出资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置专用设备购置交通工具购置大型维修信息网络购建其他资本性支出补助下级支出补助下级支出回拨补助专项补助超收补助帮扶补助送温暖补助救灾补助其他补助事业支出事业支出上解经费支出其他支出其他支出第二部分涉及到的有关会计科目讲解16一、资产类科目：101库存现金102银行存款121借出款本科目核算工会因开展工作或发展工运事业的需要而出借给其他工会或工会所属单位的款项。131应收上级经费本科目核算工会应收

7、未收的上级工会应拨付（或转拨）工会经费、建会筹备金和补助。132应收下级经费本科目核算工会按规定应收下级工会的上缴工会经费和建会筹备金。135其他应收款本科目核算工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项。141库存物品本科目核算工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等。162固定资产本科目核算工会拥有或控制的各项固定资产原值。（一般设备500元以上；专用设备800元以上）二、负债类科目：211借入款本科目核算工会借入的款项。221应付上级经费本科目核算工会按规定应

8、上缴的工会经费及建会筹备金。222应付下级经费本科目核算工会应付下级工会的各项补助以及应转拨下级工会的工会经费和建会筹备金。225其他应付款本科目核算工会除应付上下级经费之外的其他应付及暂存款项。231代管经费本科目核算党团组织及单位行政委托工会代管的、有指定用途的、不属于工会收入的经费，如代管的党费、团费、职工互助金等。三、净资产类科目：16301固定基金本科目核算工会购入、调入、建造、盘盈、接受捐赠固定资产形成的基金，以及拆除、盘亏、毁损、捐出固定资