对促进残疾人就业税收优惠政策的解读及调研

《对促进残疾人就业税收优惠政策的解读及调研》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在行业资料-天天文库。

1、对促进残疾人就业税收优惠政策的解读及调研　　为保障残疾人的切身利益，更好地发挥税收政策在促进残疾人就业方面的积极作用，2007年财政部、国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会联合下发了《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税字〔2007〕92号）和《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发〔2007〕67号），调整后的促进残疾人就业税收优惠政策将于2007年7月1日起在全国范围内统一实行。　　　　一、现行福利企业税收优惠政策存在的主要问题现行福利企业税收优惠政策存在的问题主要体现在以下六个方面：一是安置残疾人企业的认定

2、范围不合理。一些安置残疾人的“非福利企业”，如民营、外资等非集体、国有所有制企业不能享受到有关税收优惠政策；二是享受政策的残疾人范围偏窄，“智力残疾”、“精神残疾”没纳入政策范围；三是依据"四残”人员占企业生产人员的比例确定税额减免幅度的办法缺乏公平性；四是由于政策设计的不合理、不完善，导致骗取税收优惠的现象时有发生，给税收管理带来了一定难度；五是现行福利企业税收优惠政策的实施效果不理想，减免税规模与安置残疾人就业规模不协调，部分企业的退税收益挪作它用，残疾人的利益没有得到充分保障。二、促进残疾人就业税收优惠政策调整前后的主要区别调整后的

3、政策变化主要体现在以下四个方面：一是扩大了可享受税收优惠政策的企业范围；二是扩大了鼓励安置就业的残疾人范围；三是优化了鼓励残疾人就业的税收优惠方式；四是将保障残疾职工的合法权益作为享受税收优惠政策的重要条件。政策调整前后的主要区别如下：主要文件调整前：国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知（国税发【1994】第155号）调整后：《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》（财税【2007】92号）、《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》（国税发【2007】67号）企业范围调整前：民政部门、街道和乡镇政府举办的国有、集体所有

4、制的生产、加工、修理修配福利企业调整后：各类从事生产、加工和修理修配的企业、事业单位、社会团体和民办非企业单位，包括外企和个体经营户。残疾人范围调整前：“四残”含盲、聋、哑、肢体残疾调整后：“六残”含“盲、聋、哑、肢体残疾、智力和精神残疾营业税或增值税优惠方式调整前：“四残”人员占企业生产人员比例50%(含)以上的福利企业返还全部增值税；“四残”人员占企业生产人员比例比例35%以上(含)，未达50%且有亏损的福利企业，部分或全部返还增值税、免征营业税。调整后：残疾人比例占在职职工总数的25％（含）以上，且安置人数不少于10人（含）的单位，

5、按当地最低平均工资标准的6倍退税，最高不超过每人每年退税3.5万元。营业税或增值税优惠方式调整前规定："四残”人员占企业生产人员比例50%(含)以上的福利企业返还全部增值税；"四残”人员占企业生产人员比例比例35%以上，未达50%且有亏损的福利企业，部分或全部返还增值税、免征营业税。调整后规定：残疾人比例占在职职工总数的25％（含）以上，且安置人数不少于10人（含）的单位，按当地最低平均工资标准的6倍退税，最高不超过每人每年退税3.5万元。所得税优惠方式调整前规定：“四残”比例35％以上的福利企业免缴企业所得税；“四残”比例超过10％未达

6、到35％的的福利企业减半征收企业所得税调整后规定：残疾人比例占在职职工总数的25％（含）以上且安置人数不少于10人（含）的单位，或残疾人比例占职职工总数的25％（不含）以下但高于1.5%（含）且安置人数多于5人（含）的单位，其支付给残疾人的实际工资可据实税前扣除，并享受100%加计扣除的税收优惠。申请享受税收优惠政策的条件调整前规定：（一）1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可享受税收优惠。　　（二

7、）安置“四残”人员占企业生产人员的35％以上（含35％）。　　“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。　　（三）有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使用分配表、残疾职工名册。　　（四）经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。调整后规定：安置残疾人就业的单位（包括福利企业、盲人按摩机构、工疗机构和其他单位），同时符合以下条件并经过有关部门的认定后，均可申请享受增值税、营业税、企业所得税政策税收优惠政策：（一）依

8、法与安置的每位残疾人签订了一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在单位实际上岗工作。（二）月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例应高于25%（含25%），并且实际