以税收征管机制创新推动东北振兴

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1、以税收征管机制创新推动东北振兴邵学峰（吉林大学中国国有经济研究中心，吉林长春）[摘要]：东北老工业基地税收征收管理机制仍旧存在计划性色彩、税源监控边缘化、税收技术虚耗以及税收服务意识淡化等问题。国外税收征收管理模式提供了有益的借鉴和启示。东北地区税收征收管理机制亟待创新，逐步改变税收计划导向观念，强化税源监控动态机制，发挥税收技术优势，建立服务型税收管理模式和良好的法治环境，为振兴东北老工业基地助力。[关键词]：税收征收管理创新东北老工业基地[作者简介]：邵学峰（1971.2--），吉林长春人，吉林大

2、学中国国有经济研究中心讲师，主要研究方向：制度经济学、公共经济学。一、东北老工业基地税收征收管理机制的现实情况1.税收管理还没有完全跳出计划经济的框架，计划的刚性远远大于税法的严肃性。我们国家长期以来，税收任务依赖于计划的调度与实施，税收收入的完成进度计划性较强，这一点在东北的黑、吉、辽三省尤甚，造成了税收收入的能力和水平唯计划收入的指挥棒所左右，产生了一系列后果。一是刚性的税收任务弱化了税收执法；二是大面积的超常征收，人为改变了正常情况下的税收数量和规模；三是组织收入工作的秩序和程序被打乱；2.税收

3、管理机制分离，税源监控边缘化。一是税收征收、管理、检查三个模块相互割裂，过分强调三者的外部分离，降低了税务机关的整体行政效率。二是税源监控长期被弱化，存在着部门之间对税源的多头监控。税务系统中计划统计和征收管理部门都对税源管理负有责任，计划统计部门掌握税收收入计划进度，统计上报税收收入的完成数据，处于税源监控管理的下游；税收征收部门了解纳税人基本纳税情况，进行纳税申报、资料受理等日常管理，处于税源监控管理的上游。税务部门需要全面掌握纳税人基本情况，才能根据经济情况进行监督和预测。然而在现有情况下，税源

4、监控被人为地割裂开来，在税收运行机制上无法保证税收信息的流畅沟通，税收资料不能实行常规动态管理，提高了税收交易成本，增加了税收征收管理的难度。税收征收管理中的税源监控处于大家都管、大家都不管的状态，处于整个税收流程中的边缘地带。73.税收技术升级缓慢，成本虚耗。近年来，东北三省的税务机关加大了对计算机网络技术的投入，初步建成了省局--市局--县局—（基层）所的多级网络系统。但是，在实际运行过程中存在着比较明显的低效率。一是各地使用的应用软件不统一；二是基层税务人员的计算机应用水平参差不齐；三是计算机信

5、息利用率较低，与其它部门的信息联网、数据共享的步伐滞后，体现不出现代信息技术的优势。4.税收服务重形式轻质量，服务型税收意识淡化。东北诸省各级税务官员虽然也认识到了税收征收管理创新是提高税收效率、振兴东北老工业基地的关键，但是大多数干部的观念还没有从固有的模式中脱离出来，在以税收征收管理创新推动东北振兴上的转变还停留在口头的慷慨陈词和文件报告上，在行动上仍旧没有真正转换为可实施的政策。二、外国税收征收管理对东北地区的有益启示20世纪90年代之后，美国、法国、韩国等不同经济发展水平国家都认识到税收征收管

6、理是税收制度有效实施的重要保证。从美国的实际情况看，税收征收管理机制主要有以下特点：一是建立了比较健全的征收管理程序，税收流程健全而科学。在税务登记、纳税申报、税款缴纳、纳税审计以及涉税保障等方面都有十分具体而完善的规定，保证了税收征收管理机制的有效实施，税收征收管理机制的经济效率较高。二是将高科技手段应用到税收征收管理过程中。美国充分利用网络技术充实到税收征收管理过程中，利用遍布全国的密集网络实现税收征收管理的时效性；同时，借助其它诸如银行等的配合，实现源泉监控，有效地提高了税收管理水平。从法国的实

7、际情况看，税收征收管理机制的特点在于：一是税收征收管理注重对纳税人的监督管理。法国采取了比较便利的纳税申报制度，结合源泉扣缴和自报自缴的办法，分类别的对纳税人进行管理，从而有效提高了税收征收管理的效率；同时，对不同纳税企业分阶段的跟踪监督，能够有效地实现税收信息的完善与健全，为税收管理提供便利。二是注重借助现代化网络技术提高税收征收管理的水平。三是在实行严格执法的同时，注重对纳税人的疏导与服务，代理服务比较健全。从韩国的实际情况看，税收征收管理机制存在着以下特点：一是采取了比较有效的鼓励缴税措施。韩国

8、通过不断规范税收征收管理程序加强政府税收的质量效果，通过借鉴美国等国家的具体做法，比如实行“绿色申报制度”7和自愿披露制度等，鼓励纳税人自行申报、诚实纳税，在税收管理过程中注重对纳税人激励和疏导，提高公众对纳税的认知和税收奉行，有效地提高了韩国税收征收管理的经济效率和公平程度。二是税收征收管理充分利用网络技术。韩国在税收现代化管理方面注重学习发达国家的具体做法，强调计算机在税收征收管理方面的使用。三是税务代理比较健全。韩国的税务士制度比较完善，能够为征纳