利用资产减值进行盈余管理的研究分析【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目利用资产减值进行盈余管理的研究分析学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-0812一、论文选题的背景、意义（一）选题背景盈余管理是目前国内外会计理论界一个比较热门的话题，盈余管理的实质是盈余管理主体追求自身利益的最大化，本身而言并没有所谓好坏之分，在会计准则允许的范围内进行的盈余管理，是实施企业既定的经营战略和管理策略的需要，也是一个企业不断走向成熟的标志。恰当的盈余管理是企业管理当局管理水平的体现。但是，在会计实务界总有一些企业任意改变会计政策

2、与会计估计，恶意地设置秘密准备，人为地进行利润操纵。企业的盈余管理一旦超过了合理的限度就会发生质的变化，其结果必然会导致会计信息失真，侵犯报表使用者的利益，甚至危及社会安定。2006年2月15日，中国财政部发布了包括1项基本准则和38项具体准则在内的一套新的企业会计准则体系，其中，《企业会计准则第8号--资产减值》的颁布和实施立即引起了会计理论和实务界广泛的关注和争议，该准则对一些资产规定了“资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，根据新准则的规定，有以下资产的减值损失一经计提将不得转回：（1）对子公司、联营

3、企业和合营企业的长期股权投资；（2）采用成本模式进行后续计量的投资性房地产；（3）固定资产；（4）生产性生物资产；（5）无形资产；（6）商誉；（7）探明石油天然气矿区权益。新准则的实施将使得企业计提和转回资产减值保持相应的谨慎态度，有利于进一步地遏制企业利用计提减值准备操纵企业利润，对公司的资产价值以及业绩产生重大的影响。另一方面，新准则对盈余管理的遏制作用也有待进一步地验证。（二）选题意义新准则的制定与实施在一定程度上对减值准备的确认、计量、披露做了相关的改进，但是实际业务操作中的具体情况是复杂多变的，依然还存在

4、有待该井的地方，不可能完全避免盈余管理，所以，盈余管理仍需要规范。本文主要针对企业在资产减值方面进行盈余管理的研究，试从资产减值与盈余管理的关系出发，探讨利用资产减值进行盈余管理的可能性，如何规范企业在资产减值方面的盈余管理行为，旨为财务信息的使用者提供真实可靠的会计信息，也为如何规范盈余管理行为提供合理的意见。12二、研究的基本内容与拟解决的主要问题（一）相关研究成果及动态1.国外关于盈余管理与资产减值的理论研究成果盈余管理是借助于会计政策的选择来实现的，因此企业可以通过选择会计政策多汁或少计收益、少计或多计费用

5、、成本来达到盈余管理的目的。资产减值就是实现盈余管理的一个重要手段之一。西方会计学界和对盈余管理这个课题的研究历经20多年的时间，对盈余管理进行了多方位全面的研究，并且取得了一系列值得关注的显著的研究成果，形成了日益完善的理论。研究内容主要体现在对利用资产减值政策进行盈余管理的动机方面以及利用哪些应计项目进行盈余管理方面。（1）对利用资产减值进行盈余管理动机的研究《Acloserlookatdiscretionarywritedownsofimpairedassets》（ZuccaandCampbell、1992）

6、研究发现，大量的减值在第四季度确认，由于公司利用资产减值准备政策的可选择性和不具体性，任意计提减值准备存在着“大清洗”和“利润平滑”两种盈余管理的模式。之后《Causesandconsequencesofearningsmanipulation:AnanalysisoffirmsubjecttoenforcementactionsbytheSEC》（Dechow、SloanandSweeney、1996）通过实证研究发现：上市公司进行盈余操纵的主要动机是试图以较低的成本进行外部融资以及逃避负债契约的限制；盈余操纵产

7、生的主要原因在于公司薄弱的治理结构。而《CausesandEffectsofDiscretionaryAssetWrite-offs》（Francis、HannaandVincent、1996）进行实证研究后认为企业计提资产减值准备主要是基于两个主要的经济动机：操纵利润以及据实减值。由以上可知，西方学者在盈余管理的动机研究方面存在一定的分歧。（2）关于利用资产减值进行盈余管理的应计项目的研究在具体运用哪些应计项目进行盈余管理的研究中，《CausesandEffectsofDiscretionaryAssetWrit

8、e-offs》（Francis、HannaandVincent、1996）通过对影响盈余管理的因素进行敏感性分析发现，固定资产、存货等不易被操纵的资产对减值的计提没有显著影响，而商誉对减值的计提有非常显著的影响，并且业绩较差和业绩较好的公司均计提了较少的减值。《AnExaminationof12Long-LivedAssetImpairments》（Edwa