社会主义市场经济条件下税收的职能与作用

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1、社会主义市场经济条件下税收的职能与作用【摘要】：税收是国家对纳税人所拥有的社会产品和国民收入的无偿性征收，任何税收都必然存在一个负担问题，即税收负担，简称税负。在一般情况下，税负是指纳税人或征税对象承受国家税收的状况或量度，体现了税收分配的流量，反映税收占纳税人收入的比例。税负可以分为宏观税负和微观税负。宏观税负也称总体税负，是指一定时期国家征收的税收总额占国民收入或国内生产总值的比例，它是一个国家的税负总水平。国际上通常用一定时期内国家税收收入总额占同期国内生产总值即GDP的比例来反映宏观税负的高

2、低。宏观税负分析的实质就是通过宏观看微观，通过全国看局部，通过问题看管理，通过客观看主观，从而找准问题所在，有的放矢加强管理，创造一个更加公平、公正的税收环境，实现税收与经济的和谐、可持续发展。【关键词】：税收经济税收职能税收作用存在的问题税收职能的内容1.我国宏观税负及经济发展现状自1994年分税制实行以来，全国税收收入持续增长，宏观税负经过1994-1996年的小幅波动，自1997年开始从10.78%增长到2005年的16.18%。这一水平仍然远低于发达国家30%的水平，也低于发展中国家18-2

3、5%的税负水平。而且在当前低水平的宏观税负下各地区间经济增长与宏观税负水平仍存在不均衡性，具体表现为经济增长东高中低，宏观税负中高东低，这种税负差异是由于不同地区产业结构和所有制结构的差异所造成的。今年上半年我国经济增长10.9%，第二季度加速到11.3%，已经明显超过了1979-2005年9.6%的平均水平，偏离了长期均衡增长轨道，如何继续有效地运用包括积极财政政策在内的宏观调控手段，促进我国经济持续增长是大家共同关心的问题，而其中宏观税负水平的合理确定则是关系到积极财政政策可持续运用的重要环节。

4、江西省作为中部地区的一员，如何在宏观调控中抓住机遇，顺势而为，积极调整产业结构和所有制结构，既与东南沿海融为一体，又和其他中部省份一道崛起中部，从沿海发达地区的“后花园”变为全国的“大花园”。笔者认为，建立和完善宏观税负分析机制，充分利用税收手段调控经济发展，积极发挥税收职能，应该大有作为。 2.当前宏观税负分析工作中存在的问题2.1重视微观，忽视宏观目前，各级税务部门对重点税源、重点税种、重点行业都建立了税收分析机制，但对本区域的宏观税负缺乏一定的分析，没有将宏观税负与本地的经济发展态势相比较，对

5、经济的宏观运行缺乏判断，运用税收手段调控经济运行的意识缺失。2.2高层重视，基层忽视由于宏观税负主要受国家经济发展和宏观税收政策的影响，主要反映宏观经济运行态势，其作用也主要是为宏观调控提供依据。因而省级以下税务机关大多数对这项工作不够重视，忽视了微观税负对宏观税负的反作用，已建立的微观税负分析也只注重事后分析，对如何通过微观税负分析及时影响宏观税负缺乏研究。加强宏观税负分析的几点建议2.2.1健全机制，做到宏观分析与微观分析相结合7第一，健全总局、省局、市局、县局四级纵向税收分析联动机制，进一步明

6、确职责，加强上下互通和信息共享；第二，努力创建税负分析、纳税评估、税源监控和税务稽查的良性互动机制，即通过税负分析发现问题，通过纳税评估查找问题的原因，通过约谈、核查、稽查采取措施加以落实，再通过落实的结果反馈，研究税收政策调整，分析评估指标修订以及完善管理措施等。第三，税负分析中要注意进行五个比较，即实际税负与法定税负的比较，不同地区之间的宏观税负比较、同行业税负比较、税种税负比较，以及企业税负与所属行业平均税负的比较，通过这些比较来揭示实际税负与法定税负的差异，揭示地区、行业、企业以及税种税负之

7、间的差异和动态变化。第四，在具体分析方法上，既要关注收入总量增减的变化，更要重点分析各税种收入与相关经济指标之间的关系，要加强宏观税负和税收弹性分析；既要有税负的宏观分析，也要有税源的微观分析，要善于将一个地区税收增减的总体状况，分解剖析到具体税种、具体行业和重点税源等微观方面，按照“宏观看问题、微观找原因”的思路，将问题提交纳税评估部门，真正找出管理上的漏洞，并有针对性地及时解决。2.2.2加强数据管理应用，为深化宏观税负分析奠定基础税收分析是税收管理的眼睛，数据是分析的基础，数据的数量和质量直接

8、决定着分析的广度、深度，如果没有足够多的数据量或者数据的质量不能保证，分析不但难以全面、深入，而且可能导致分析结果的错误。因此，深化宏观税负分析必然要求将数据的管理和应用放到突出重要的位置，采取切实有效的措施增加数据数量，提高数据质量——扩大数据源。扩大数据源是解决税务机关与纳税人之间、上级税务机关与下级税务机关之间信息不对称的重要举措。第一是按照要求逐步将税务登记数据、纳税申报表及其附表数据全部录入计算机，与各信息系统数据一起纳入“一户式”管理；第二是从统计局、发改