银行系统论文：如何提高商业银行审计项目的实施质量.doc

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1、如何提高商业银行审计项目的实施质量审计项目的实施质量，直接决定了审计报告的质量；审计报告的质量，直接决定审计工作的价值，是审计工作的生命。近年来商业银行各级审计机构普遍加强了审计项LI的实施质量管理，采取了全过程质量控制,使审计项目实施质量有了明显提高，但由于多方面的原因,审计项目的实施质量依然存在一些问题，突出表现为：审计目标把握不准确，审前准备不充分，具体审计方案的指导性不强，收集审计证据有一定的盲目性，审计工作底稿不规范，人员管理和项冃进度管理存在缺陷等。存在问题(…)审计目标把握不准确面对上级审计机构的总体审计方案，下级具体实施机构接到审计任务后，往往惯性思维、

2、惯性操作，尤其是针对常规审计项目，往往没有仔细阅读、理解，没有深刻体会到其中细微的变化，没有捕捉到其中真正的精髓所在，从而对审计日标把握不准确，对审计事项理解不到位，导致对整个项目的实施出现偏离，达不到审计项目所需要达到的目的。比如：某商业银行在2010年上半年实施的《操作风险重点事项专项审计》项冃，审计项冃的立项起由是为了配合经营部门的案件防控工作，内审部门服务于案件防控工作，提供审计支持。从审计项目的名称看，是对操作风险中的重点事项进行审计；从审计目标看，揭示操作风险重点事项中的问题、缺陷和漏洞；从审计事项看，都属重大违规行为。可见，该项审计任务，从案件防控的角度出

3、发，针对银行操作环节的重要风险控制点着手，审计和揭示重大违规问题。但是，从各家审计机构的具体审计方案可以看出，少部分审计机构对审计冃标的理解出现偏差，完全从操作风险的定义出发，对银行的每一项业务、每一个风险控制点、每一个经营机构都进行了审计，做成了一个全面业务内部控制审计评价项目。（二）审前准备不充分主耍表现为审计疑点分析、讨论、总结不到位。一是分析不到位,审计疑点往往是按照一定规则分工到具体审计人员后各自分析，分析结果很大程度上受到了审计人员的业务能力、查证经验、非现场技术的掌握程度等方面的限制。二是讨论不到位。审计人员往往在规定的吋间内将审计疑点分析完成后，各自下现

4、场实施核查工作，而没有进行深入细致的进行再分析和小组讨论，即使有小组讨论，也往往以具体分析人员汇报为主，泛泛讨论，不够深入。三是总结不到位。由于分析、讨论不到位，对可能存在的问题总体把握不清晰，也没有总结出成熟的查证方法。（三）具体审计方案的指导性不强具体审计方案，是在对总体审计方案精准把握的基础上，通过审前收集相关的审计依据、被审行的相关经营、管理、内控、授权等方而信息，并通过对运行审计模型计算出的审计疑点进行分析的基础上编制形成的。而部分具体审计方案，只是在总体审计方案的基础上，象征性地增加了“被审行基本情况说明”段落内容，没有实实在在分析、研究出被审行的重耍风险点

5、，没有形成具体的、针对性强的、可操作性的审计指导。（四）收集审计证据存在一定的盲目性主要表现在两个方面：一是审计方法不妥当。比如：上述的操作风险重点事项专项审计项目，个别审计机构采用了检举箱、人员排查等审计方法，应该说，这是经营部门需要采用的方式方法，一般情况下不被审计部门所采用。二是收集审计证据存在盲目性,缺乏相关性。按照审计准则的规定，审计报告由主审编制完成，所以，大部分主审人在组织审计项目、审前培训过程中，很少提及审计报告的编制要求、审计报告的内容要求等，主观认为那是自己的事情，跟审计组的其他成员关联度不高，导致在现场审计过程中，审计组成员并不能准确了解审计项目需

6、要得到什么样的审计证据、获得什么样的审计成果，而是一定程度上凭借想当然来收集审计证据，存在盲目性。（五）审计工作底稿不规范、不准确按照内部审计准则的要求，审计底稿屮要有状况、依据、差异、影响、原因5个方面的内容。审计人员在现场审计过程中，往往重视状况栏、差异栏的内容描述，忽视了问题产牛的原因和造成的影响，不能很好地与被审行沟通，分析问题产生的原因，更没有分析问题会在将来或者己经造成的影响，而是在审计底稿中写上一句诸如“没有严格执行相关规定”之类的放之四海而皆准的结论了事。还有，审计工作底稿以单人编制为主，在实际工作中，虽然已经尽可能的避免遗漏，但是仍然难免疏忽，而且很多

7、很有经验的审计人员也会出现错误和遗漏。（六）人员管理、项目实施进度管理存在一定的缺陷人员管理方面，主耍存在审计任务不清晰，责任不明确的问题。项冃实施进度管理方面，主要存在没有考虑被审计机构的实际工作情况的问题。对策建议（一）在审计组成立之前组建核心小组，依靠集体力量完成审前准备工作共同把握审计目标。审计冃标是实施一个审计项冃需要达到的冃的，是审计项目的灵魂。对审计目标的把握，直接关系到实施审计项目成功与否。根据不同的审计范围，组建3〜6人的核心小组，并由不同专业的人员组成，共同对总体审计方案中的审计目标进行逐字逐句的分析、研究、讨论，从而