外汇业务的核算.doc

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1、外汇业务的核算外汇业务的核算外汇业务的核算　　　　外汇结算又称国际结算，是通过外汇的收付来办理国内企事业单位和机关、团体部队及其他企业和个人与国外有关企业和个人之见的债权债务关系的清算活动。　　(1)国际贸易结算指国内企事业单位在商品进出口业务中所发生的、与国外有关企业和个人之间债权债务关系的结算关系。　　(2)国际非贸易结算指困内企事业单位和机关、团体、部队及其他单位等在从事商品贸易以外的经济、文化和政治交往活动(如劳务输出、国际旅游、技术转让以及侨民汇款、捐赠等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。

2、　　(3)国际金融结算指国内企事业单位在从事国际金融交易活动(如对外投资、对外筹资、外汇买卖等)中，所发生的债权债务关系的结算业务。　　外汇业务属于特殊类型的经济业务，应坚持其特定的原则。具体如下表所示。　　　　　　　　　　核算原则　　具体说明　　　　　　外币账户采用双币记账　　反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上使用业务发生的成交货币记录，以真实反映一笔外汇业务的实际情况　　　　　　外币核算采用折算入账　　企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另

3、有规定外，所有与外币有关的账户，应当采用发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率　　　　　　汇兑损益的账务处理　　企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，应按银行买入价或卖出价进行交易与市场汇率发生的差额作为外币兑换损益计入汇兑损益　　　　　　外币账户月末余额的账户处理　　企业对各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户　　　　　　外币分账制的账务处理　　

4、对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要采用分账制，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币报表折算为以记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表　　　　　　二、业务要点　　汇款是指付款方通过将应付的款项汇给收款方，具体分为以下三种。　　　　　　　　　　汇款方式　　具体说明　　　　　　信汇　　信汇是买房将货款交给进口地银行，由银行开具汇款委托书，通知邮寄至卖方所在地银行，委托其向卖方付款的一种方式。目前，这种汇款

5、方式大多采用航运有地　　　　　　电汇　　电汇是卖方将货款交给进口地银行，填妥电汇申请书，汇出行用加注密押的电报通知汇入行把款交给卖方的一种结算方式。其结算程序为：①填制电汇申请书，并付款、交费；②交给电汇回执；③发出加注“密押”的电报，委托款；④经核对“密押”相符，向收款人发出收款通知书；⑤填写收款收据，并签章后交汇入行；⑥支付款项；⑦寄出付讫借记通知书及收款人的收据　　　　　　票汇　　票汇是指买方向进口地汇出行购买银行汇票寄给卖方，汇出行在开出汇票的同时，对汇入行寄发“付款通知谁”，汇入行凭此核对后付

6、款的一种结算方式。其结算程序为：①填制“汇票申请书”，并付款、交费；②开立以汇入行为付款人的银行汇票；③寄出或携带银行汇票；④寄出付款通知书；⑤提示汇票，要求汇款；⑥解付汇票；⑦寄出付讫借记通知书　　　　　　2.托收　　托收是指出口方在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票(随附或不随附货运单据)，委托出口地银行通过它在进口地的分行或代理行，代进口人收取货款的一种结算方式。托收按其是否附带货运单据，分为光票托收和跟单托收两种方式。　　(1)光票托收。指不附带货运单据，只凭汇票付款的托收。出口人仅开具汇票

7、，委托银行收款，不随附任何货运单据。光票托收一般用于收取出口货款尾数、代垫费用、佣金、样品费等，它不是托收的主要方式。　　(2)跟单托收。指出口人发运货物后，开具汇票，连同全套货运单据委托银行向进口人收取货款的一种方式。跟单托收是国际贸易中主要采用的一种托收方式，根据交单条件的不同，可分为付款交单和承兑交单。　　①付款交单跟单托收是指以进口人支付货款为取得货运单据的前提条件，即所谓的“一手交钱，一手交单”。付款交单跟单托收根据付款时间的不同可分为以下三种，如下表所示。　　　　　　　　　　分类　　具体说明

8、　　　　　　即期付款交单　　指收款人开具即期汇票，通过银行向付款人提示，付款人见到汇票后应立即付款，在付清货款后领取货运单据　　　　　　远期付款交单　　指收款人开具远期汇票，通过银行向付款人提示，由买方对汇票进行承兑，于汇票到期日付清贷款后再领取货运单据　　　　　　凭信托收据赎单　　在远期付款交单条件下，如果进口人希望在汇票到期前赎单提货，就可采用凭信托收据赎单的办法　　　　　　②承兑交单是指进口人以承兑出口人开具的远期汇票为取得货运单据的